首页 ＞ 最新消息 > 遗产税 &赠与税 > 赠与税懒人包》免税额多少？税率怎么计算？ 2023-12-14

摘要

「赠与税」是当一个人要将财产送给另一个人的时候，需要缴纳的税赋。

赠与税涵盖的「财产」，包含不动产、动产及其他一切有财产价值的权利，包括土地、房屋、现金或存款、股票等。

夫妻间的财产转移、赠与公益团体、赠与农地、子女婚嫁当年赠与等情况，都不会被课赠与税。

不动产除了买卖交易时会移转产权，在继承遗产、赠与他人时，也都会需要进行产权的移转。然而，想必大家都知道不动产这种庞然大物的产权移转，可不会像我送你一束花一样简单。笔者为各位介绍不动产赠与时要缴纳的「赠与税」要如何计算？何时要申报？逾时未申报会怎么样吗？

 

赠与税是什么？

「赠与税」是当一个人要将财产送给另一个人的时候，需要缴纳的税赋。主要是为了避免有人利用生前赠与方式，规避遗产税。

 

赠与税课税对象

赠与税的课税对象，就是「赠与人」。只有当赠与人发生以下3种状况，导致找不到赠与人时，才会以「受赠人」作为课税对象：

 

超过期限未缴纳，而且国内无财产可以执行。

死亡时，赠与税还没开始课徵。

哪些财产要申报赠与税？

这时不免有读者好奇，那什么叫「赠与财产」？送不动产算赠与，但我拿我的钱帮我家人买股票，也算赠与吗？

 

根据「遗产及赠与税法」第4条，赠与税所称的「财产」，基本上涵盖了不动产、动产及其他一切有财产价值的权利，包括土地、房屋、现金或存款、股票等，可说是包山包海！

 

赠与税免税额

我把一个手表当成生日礼物送给朋友，难不成政府连这也要课税吗？

 

其实不然，赠与税有个「免税额度」存在，根据财政部财税入口网站公布的资料，2023年赠与税免税额是一年244万元。

简单来说，除非你送的名表价格超过免税额，否则是不需要缴纳赠与税的；不过，如果是「不动产赠与」的话，因为不动产较昂贵，其实很容易会超过赠与税免税额的级距。

 

赠与税税率

赠与税与一般的税相同，分为「税基」与「税率」2个部分：

 

赠与税税基

基本上赠与税的计算基准，是以「每人每年赠与总额」，扣除「免税额度」、「受赠人负担部分」、「不计入赠与税的部分」等为课税基础。

 

赠与税税率

赠与税的税率详如下表所示：

 

课税赠与税净额    税率        累进差额

2500万元以下       10% 0

2500～5000万元   15% 125万元

5000万元以上       20% 375万元

资料来源：笔者汇整

 

赠与税试算

总整上述的课税基础介绍，相信各位还是一头雾水，不知如何计算吧？让我们实际来试算看看。

 

假设柠檬熊2023年赠与1000万的财产给火龙牛，扣除免税额224万、赠与妻子的300万（不计入赠与税），剩下的476万就是赠与税的税基，再乘上的赠与税率10%，柠檬熊要缴纳的赠与税就是47.6万元。

 

如果还是觉得赠与税的计算太复杂，可以直接到财政部提供的赠与税试算网站进行试算。

 

不用课赠与税的例外状况？

「我要把房子过户到老婆名下，政府连这也要课税吗？」

「我想做慈善捐增土地给某公益团体使用，但做善事还要倒贴一大笔钱，干脆不捐了。」

 

其实法规也不是如此不近人情，在以下几种状况下，是不用课徵赠与税的：

 

夫妻间的财产转移：

夫妻间因为有配偶关系，所以赠与时不需申报赠与税。不过，如果是父母用自己的资金帮儿女购买不动产，就还是要依法申报赠与税。

赠与公益团体：

如果受赠人是财团法人，而且是行政院规定符合标准的教育、文化、公益慈善或宗教团体等，这笔赠与就可以不计入赠与税额的计算。

赠与农地：

依据「农业发展条例」，赠与农地可免徵赠与税。但要是受赠后5年内，土地没有继续作农业使用，政府就能依法追讨税赋。

子女婚嫁当年赠与：

子女出嫁当年，父母各有100万的额度可以赠与且不用担心被课徵赠与税。

赠与税申报流程－不动产赠与

涉及房地赠与的流程会稍微繁复一些，参考财政部税务入口网的申报流程如下：

 

不动产赠与税申报流程1：申报土地增值税

土地增值税是指在不动产转移或流通时，针对土地价值上涨部分徵收的税款。所以​​赠与人在办理不动产交易时，需要向税务机关申报土地增值税。

 

不动产赠与税申报流程2：申报契税

契税是指在不动产转移过程中，根据不动产的价格或评估值徵收的税款。

受赠人需在办理不动产交易时向税务机关申报契税，而土地部分因为已经课徵土地增值税，所以契税主要是针对房屋的买卖或移转部分进行课徵。

 

不动产赠与税申报流程3：申报赠与税

完成上述土地增值税、契税的申报流程后，第三步就是要申报赠与税。主要需向当地国税局总局或所属分局、稽徵所办理申报。

 

要注意的是，赠与人必须在「赠与日后30天」内向主管机关申报赠与税。如果觉得时间太赶而难以如期申报，可以透过书面资料向主管机关提出延长申报的申请，最长可以延长3个月。

 

不动产赠与税申报流程4：申请印鉴证明

印鉴证明是指证明印章真实有效的文件，申请印鉴证明需要前往户政机关或公证机关办理。

 

不动产赠与税申报流程5：办理产权移转登记

赠与双方需将不动产权转移登记申请书等文件，提交至土地登记机关办理。办理完成后，受赠方才成为该不动产的合法所有权人。

 

赠与税申报期限？

原则上，只要当年度赠与他人的财产总额超过免税额（244万）时，就要在「赠与日后30天内」向你户籍地的主管稽徵机关申报赠与税。如果真的来不及，你可以在30天内申请延期，但最长也只能延期3个月。

 

赠与税缴纳期限？

在完成赠与税申报后，政府稽徵机关会送一份赠与税缴款书给你，赠与人只要在缴纳期限截止日前缴费完成就可以了。

 

赠与税常见问题

Q：赠与财产的价值如何计算？

赠与的财产价值以「赠与时的现值」计算，因此，如果是赠与土地，那就以土地公告现值或评定标准价格计算；如果是赠与房屋，则以房屋评定现值计算。

 

Q：夫妻离婚时，分配财产要不要课赠与税？

如果是因为离婚协议而载明的财产归属，依法认定是不属於赠与行为，所以可免徵赠与税。不过要注意的是，如果是离婚协议书之外的给付，就要举证主张是离婚约定的财产移转，否则还是会被课赠与税。

 

Q：没有依照规定在期限内申报赠与税，会被处罚吗？

会的，除了要补徵应缴税款外，还需要缴纳原税额2倍以下的罚款。

 

Q：赠与人在同一年内有2次以上的赠与行为，要如何申报赠与税？

如果一年内有2次赠与行为，因为有一年内赠与免税额的考量，所以主管机关会要求在「后一次赠与」时，不管受赠人是谁，是否为同一人，都要将同一年内的赠与事实一起「合并申报」。

 

Q：赠与人在同一年内赠与的财产总额在免税额以下，还需要申报赠与税吗？

在免税额内的状况，不需要申报赠与税也没关系。

 

不过，如果你的赠与额度在免税额内，但有办理产权移转登记的需求时，登记机关会请你检附「赠与税免税证明书」，这时你即便免税，也仍要向主管机关办理赠与申报才能取得产权。

 

赠与税结论

希望上面这些内容，可以作为简单的赠与税入门知识。如果有感兴趣的读者，可以参考「遗产与赠与税法」与「财政部财税入口网站」中获得更完整详细的资讯。

 

本文授权转载自「房感HouseFeel」

赠与税｜赠与税计算方式？赠与税免税额？赠与税申报教学！

 

【参考资料】

 

财政部税务入口网

全国法规资料库

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责任编辑：陈玮鸿

核稿编辑：倪旻勤