首页 ＞ 最新消息 > 遗产税 &赠与税 > 赠与1000万给子女，国税局判定免缴税！律师教1招省下75万税金 2025-01-24

 

本章将带领各位读者认识几种常见的传承工具，包含赠与、遗嘱、控股公司、闭锁性公司、基金会、信托、家族宪法及家族办公室，并分析其各自的优缺点、选择时应注意的事项及使用时机，希望藉由解析这些工具，读者可以知道如何更好地展开适合自己家族的传承计画。首先，从赠与开始说明。

 

《遗产及赠与税法》所称的赠与，是指财产所有人在世时，将自己的财产无偿给予他人，经他人允受而产生效力的行为。赠与资产可以是现金、不动产或是股票，赠与人应按照赠与资产的价值，先扣除免税额后，再依累进税率缴纳赠与税（参见图表1-2）。

 

1-2（商业周刊出版、制表／图人：万国法律事务所）

赠与的累进税率。（商业周刊出版、制表／图人：万国法律事务所）

赠与的优点

如果是透过继承方式继承上一代的遗产，只要超过新台币1333万元的遗产税免税额度，应依累进税率缴纳遗产税。因此，如果需传承的财产总额大於遗产税免税额，即可考虑透过分年赠与的方式，於在世时提前移转财产，合法降低应缴纳的「赠与税额」及「遗产税额」。换言之，上一代可以利用赠与的方式，预先分配与规划财产及家族经营权。总结来说，赠与有两大优点：

 

第一、善用分年赠与来降低或免除赠与税额。依《遗产及赠与税法》规定，每人每年有新台币244万元赠与免税额。

 

 

因此，如果能善用每年的免税额度，计画性地分年赠与，规划单次赠与的金额，即可降低或免除赠与税的适用税率。此外，《遗产及赠与税法》第20条第1项第7款亦规定，父母於子女婚嫁时所赠与的财物，总金额不超过新台币100万元的部分不计入赠与总额，亦可善加利用。赠与者只要持续地分年、逐次赠与，透过减少自己的资产金额，降低过世后的遗产税税率（参见图表1-3）。

 

1-3（商业周刊出版、制表／图人：万国法律事务所）

分次赠与和一次性赠与的缴税差异。（商业周刊出版、制表／图人：万国法律事务所）

第二、赠与可立即将财产移转予子女，不须担心百年后的继承分配问题。透过生前赠与的安排与分配，赠与人虽然需要缴交相关赠与税赋，却可以立即、自由地将财产依自身意愿、需求及喜好进行分配，例如：将家族企业的股权提前赠与继任接班的家族成员、将不动产赠与特定之子女来确保其生活安稳及品质等。（相关报导：赠与不到244万！惨遭国税局课18万元税金，只因做错1件事｜更多文章）

 

赠与的缺点

透过上面的介绍，读者也许认为赠与是节税的好工具，不过由於赠与大多是在赠与者生前发生的行为，所以必须慎重思考下面三项缺点：

第一、资产因赠与而转移，原则上无法反悔收回。如果赠与未课受赠人任何负担时，则赠与物尚未移转前，赠与人都可以无条件撤销赠与，但如果赠与物的权利已经移转，则不得撤销。特别注意的是，已经公证的赠与，纵然还未移转赠与物，同样不得任意撤销赠与。因此，为了避免子女受赠后有不愿赡养或不受管教的情形，可利用「附负担赠与」，例如：在子女不履行负担时，赠与人即得撤销赠与。

第二、赠与无法解决家族企业股权的分配难题。企业主虽然可以透过赠与方式，安排家族企业股权的归属，但如果赠与仅是基於企业主个人的决策或意愿，并未取得其他家族成员的共识，可能引起家族纷争及不满，而且如果受赠人数过多，股权将因此分散，不利家族企业的未来经营。

 

第三、如果传承的资产较多，赠与的节税效果有限。因赠与的免税额度是以每一位赠与人为单位，赠与对象必须合并计算，因此在子女人数较多的情况下，每一位子女可以赠与的额度将大减。此外，如果传承的资产金额较高，透过分年赠与来降低税赋的效果恐怕有限，此时仍然需要运用或搭配其他传承工具一起使用。

 

延伸阅读

「附负担赠与」是什么？

附负担赠与是指赠与人在赠与契约当中，约定受赠人必须对赠与人或第三人负有一定的给付义务，所以只要受赠人接受赠与，等於接受了赠与人提出的负担。这种赠与方式并不少见，日常生活中我们常见父母将房产过户给子女，并要求子女照顾自己的晚年生活，这就是一种附负担赠与。在这种情况下，只要受赠人不履行负担，赠与人得以请求受赠人履行其负担或撤销赠与。

 

赠与的注意事项

将财产以赠与的方式移转予亲属时，涉及的相关税目除了赠与税外，依据不同的赠与标的，尚须负担土地增值税、房屋契税、有价证券的证券交易税及印花税等相关税赋，尤其是民国105年1月1日「房地合一税」施行后，子女如果想出售受赠房屋，因其成本认定是以「受赠时房屋评定现值及公告土地现值」为准，所以房屋评定现值及公告土地现值大多远低於市价，导致出售时需课徵房地合一税的实际获利偏高，如果持有期间过短，更有可能被课予高税率1。因此，规划赠与时，赠与人的财产金额及资产总类、子女人数、期望达成的目的（是为了立即移转资产？是为了想保护特定子女？）等，皆是必须考量的重点。此外，除了税务方面的考量外，也应注意特种赠与的归扣问题、死亡2年内赠与的财产将被归为遗产总额课予遗产税等相关风险（本章LESSON 4会再详细说明），因此规划赠与时，应该审慎试算，并建议可以洽询税务、法律等相关专家的意见。

 

赠与的使用时机与考量——要预先规划的传承工具

依据《遗产及赠与税法》规定，被继承人死亡前2年内赠与配偶2或其他法定继承人及其配偶的财产，都视为被继承人的遗产，并入遗产总额课徵遗产税。因此，如果等到年老或生病时，才想利用赠与将资产移转给继承人，不但浪费了过往每年的免税额度，万一赠与的时点落於死亡前2年内，将被纳入遗产总额计算中。因此，如果想透过赠与方式传承资产，务必及早规划，并且可以考虑请专业人士协助，一同检视被继承人的财富类型与财富总额，方能达成节省赠与税及遗产税的目的。

 

作者介绍｜万国法律事务所

台湾知名顶尖法律事务所。民国63年，由范光群、陈传岳、黄柏夫及赖浩敏四位律师共同创立。

 

从传统工商业开始，迄网际网路、电子商务兴起，乃至新兴的生物科技及金融创新，始终站在经济发展的第一线，协助国内外的公司、企业家、机构或组织，解决自科技与经济变迁所引发的问题，达成企业与机构使命，并促成产业升级，与台湾经济持续繁荣发展一同前行。

 

本文经授权转载自商业周刊《无争：家业长青的传承密码》（原标题：传承工具――赠与）（相关报导：赠与不到244万！惨遭国税局课18万元税金，只因做错1件事｜更多文章）