首页 ＞ 最新消息 > 遗产税 &赠与税 > 遗产税懒人包》免税额、扣除额有多少？缴不起怎么办？5分种搞懂如何计算与申报流程 2024-03-19

在华人的世界里，有许多父母努力打拚、累积财富，尽管已经累绩不可小觑的身家，却还是舍不得吃好、用好，就是为了要给下一代更丰富资源。然而，除了花心思累积财富，也应该多了解遗产税的相关税务知识，才能让照护下一代的心意更完整的传达。

 

以下，本文将从最基本的遗产税介绍、免税额与扣除额解析讲起，再辅以案例说明遗产税的计算方式；最后，则将针对一般人对遗产税常见的疑问进行说明。

 

遗产税是什么？

首先。一定要搞清楚的就是「遗产税是什么」？根据遗产及赠与税法，凡是经常居住在中华民国境内的我国国民，若在死亡时留下财产（包括动产、不动产及一切有财产价值之权利），不管财产在中华民国境内或境外，全都要课徵遗产税。

 

遗产税的课徵范围为何？

若死亡者是经常居住在中华民国境内的中华民国国民，应就其中华民国境内与境外的全部遗产，课徵遗产税。但若死亡者是主要居住在中华民国境外的中华民国国民，或是非中华民国国民，但死亡时在中华民国境内留下财产者，也应就其在中华民国境内的遗产，课徵遗产税。

 

谁应该付遗产税？

遗产税的纳税义务人，有以下三种：

1. 有遗嘱执行人者，就是遗嘱执行人。

2. 无遗嘱执行人者，则为继承人及受遗赠人。

3. 无遗嘱执行人及继承人者，则为依法选定的遗产管理人。

 

遗产税如何计算？

对遗产税有了基本的概念后，接著就要进一步了解遗产税的计算方式。举例来说，小明今年17岁，与担任警察的父亲相依为命；有天，小明的父亲不幸在一场警匪枪战中殉职，小明获得一笔从天而降的遗产，他应该缴多少遗产税呢？

 

要知道问题的答案，首先，必须算出遗产总额。

遗产总额便是小明父亲死亡时拥有的全部遗产；此外，还要特别留意，小明父亲若在加上死亡前2年内，有赠与配偶、或其它各顺序继承人，及各顺序继承人配偶财产，这些财产的金额也必须加计进来。

 

 

算出遗产总额后，下一步，就是算出课税遗产净额，所谓的课税遗产净额就等於遗产总额减去免税额，再减去扣除额。

 

再下一步，就要用课税遗产净额乘以税率再减去累进差额与减去扣抵税额及利息，才能算出应纳遗产税的金额。

何谓遗产税的免税额、扣除额？金额是多少？

「遗产税免税额」指的是遗产总额中可以被免除掉的一定金额，例如说在免除后的遗产总额为负数或是0元，就可以不用缴纳遗产税。

 

同样用小明的案例来说明，根据遗产及赠与税法第18条规定，小明的父亲如果是经常居住中华民国境内的中华民国国民，可自遗产总额中减除免税额1333万元；但要特别注意的是，因为小明的父亲为警察，若他是因执行职务死亡者，免税额可加倍计算，也就是达到2666万元。

 

若小明的父亲是主要住在国外的中华民国国民，或非中华民国国民，其减除免税额也是1333万元。

 

若小明父亲留下的遗产低於免税额，那么小明就不需要缴纳遗产税。

相较之下，「遗产税扣除额」则是必须「符合特定身份或是事项」时，才得以扣除的金额。

受物价上涨的影响，2024年遗产税6大扣除额及不计入遗产总额金额，都随之调高，包括：配偶扣除额提高至553万元、直系血亲卑亲属扣除额调高至56万元、父母扣除额调高至138万元、重度以上身心障碍特别扣除额调高至693万元、受被继承人扶养兄弟姊妹、祖父母扣除额调高至56万元，以及丧葬费用扣除额提高至138万元。

 

此外，在不计入遗产总额的金额部分，死亡者日常生活必须的器具及用具金额调高至100万元以下部分；死亡者职业上的工具调整为56万以下部分。

遗产税的申报流程与申报期限？

在父亲去世后，小明要办理遗产税共有7站要跑，且应在6个月内办理。

 

第1站：到户政事务所办理死亡登记、申请除户户籍誊本。

第2站：到国税局申请查调死者财产、所得及2年内赠与及金融遗产。

第3站：到地方法院声请抛弃继承、限定继承。

第4站：到国税局申报遗产税以及缴纳遗产税。

第5站：前往地方税捐稽徵机关申请地价税、房屋税查欠。

第6站：前往户政事务所申请印鉴证明。（如无此需要则可免去此步骤）

第7站：去地政事务所办理产权移转登记。

 

直得注意的是，在上述申报步骤中，小明应该备妥父亲的死亡证明书正本、户口名簿正本、身分证正本（如遗失则免附）、配偶身分证正本（应附须换证的配偶身分证相片1张）、小明本人的身分证正本与印章、除户户籍誊本、小明与父亲的关系证明文件1份，以及遗产税申报书等等。

 

假设小明的父亲留给他的遗产高达2亿2889万元，我们就来实际计算一下，小明应该缴多少税？

如先前在文中的说明，台湾的遗产免税额是1333万元，但因为小明的父亲是警察，若是在执行职务期间死亡，遗产免税额能加倍为2666万元。由於小明是父亲的是直系血亲卑亲属（子女），除了有免税额，还有每人50万的扣除额，且因为小明未满18岁的成年年龄，每差1岁还能再扣除50万。

 

此外，办理丧葬的费用也能用来扣除；同时，小明也可以去清查父亲是否有积欠债务，可以从总额中扣除。另外，继承人与被继承人的关系，也有不同的遗产税扣除额，有了上述这些资料，就能计算出遗产净额。

 

遗产净额公式

遗产总额

－ 遗产免税额 － 遗产扣除额 ＝

遗产净额

 

2亿2889万 － 2666万

－ 100万（直系血亲卑亲属扣除额）－ 123万（丧葬费扣除额）＝ 2亿

得到了2亿元的遗产净额后，我们就能得知，小明获得的遗产跨越了3个级距，因此要分为3个部份来计算税率。公式如下：

 

遗产税采累进差额

 

（级距一：5000万以下）5000万x 10%＝500万

（级距二：5000万至1亿元）5000万x 15%＝750万

（级距三：1亿元以上）1亿x 20%＝2000万

500万 + 750万 + 2000万＝3250万

另一方面，要留意的是，为了防止双重扣税，最后还有2项遗产税扣抵税额，包含在2年内赠与，已经几纳的赠与税与土地增值税，以及在国外缴纳的遗产税。

 

最后，对於遗产税，我们罗列民众常有疑问如下：

 

问：遗产税什么时候该申报？

答：依照遗产税法规定，得於被继承人死亡的30天内，到户政事务所办理除户登记，完成后才能申报遗产。

问：什么时候该申报遗产？

答：死亡日起6个月内要向被继承人户籍的国税局办理遗产申报，如果遗产细项太复杂，可以申请延长3个月。

问：遗产税什么时候该缴纳？

答：收到缴税通知书2个月内就要缴清税款，期限内可向稽徵机关核准延期2个月。

问：遗产税动辄数十、数百万元，缴不起怎么办？

答：假如遗产税额在30万以上，可以向稽徵机关申请分18期缴纳。不过要留意，这段期间可是会加计利息。

问：假如留下的均不是现金遗产，所以我缴不起怎么办？

答：假设遗产税在30万元以上，继承人缴纳有困难。可以用课徵标的物来抵缴遗产税。

问：争产戏码上演！假如对方配偶没分到遗产，闹出纠纷怎么办？

答：如果没有特别约定夫妻采「分别财产制」，配偶的确有权利主张「剩余财产分配请求权」。

问：可以立遗嘱，将所有遗产给单一继承人吗？

答：就算被继承人特别偏爱其中一位继承人，实际上民法规定有「应继分」与「特留分」，尽管被继承人预留遗嘱，但当然继承人「配偶」、或第一顺位继承人，依旧能获得「特留分」的遗产。

对於遗产可否只留给单一继承人，最知名案例便是长荣集团创办人张荣发，尽管他立下遗嘱，称240亿遗产指定给二房独子张国炜，但最终1名配偶与其他4名子女共5人，依旧分得20亿元特留分，张国炜则获140亿遗产。