首页 ＞ 最新消息 > 遗产税 &赠与税 > 拿亡夫存摺印章领钱被拒，到国税局申报又发现遗产税破千万！办继承却现金不够、遗产不能动怎么办？ 2024-03-19

张董膝下有二名子女，多年来苦心经营小型机械加工业，员工持续累积下已达到10人，颇具规模，每日忙进忙出虽然谈不上大富大贵，但也累积不少财富，资产除了公司持股外，闲来无事就是到处购买不动产，现金部分，张董觉得公司不大，分离管帐麻烦，多半还是以个人帐户作为主要收付支出，直接用个人财产支付公司的大小支出。

 

张太太平日除协助张董管理帐户外，与张董投资不动产不同，张太太则喜欢接触各类金融商品，股票、基金、期权都有接触，多年前也在朋友介绍下购买，为家人购买了不少人寿保险。

 

然而，好景不常，张董突然在一场车祸中意外去世，公司员工知道后都人心惶惶，特别是公司会计，因为会计知道张董都由个人帐户收支，非常担忧公司购买原料、员工薪水要如何支付，立即就联系管帐的张太太讨论，张太太则跟会计挂保证，张董存摺、印章都在她手里，平常都是她在进出银行收汇款项，需要时再先用张董名义，直接汇款或领出即可。

 

然而，张太太持存摺印章到银行取款的时候，行员发现张董已经过世，即立即提醒张太太如果用张董名义继续领款，可能会触犯刑法伪造文书罪，且伪造文书罪属於非告诉乃论罪，即便没有被害人，检察官仍会主动调查起诉，建议还是要先去办理遗产继承，完税后再来提领。

 

张太太一听觉得有道理，便去向国税局申报遗产税，但由於张董多年来到处购买不动产，在不动产多年涨价下，核定后的遗产税竟然高达千万元以上，张董现金存款根本无法支应，张太太手上的现金也不足，更不用说张董的公司更是需钱孔急。

 

无奈之下，张太太希望申请以不动产去抵缴遗产税，这时候换二名继承的子女跳出来反对，因为国税局核定能抵缴的不动产价值，是以公告现值核定，一笔土地虽经核定价值只有500万元，但市价早已达1,200万元以上，用来抵缴税款显然不划算，会损害到继承权利，且二名子女并未想继承张董公司，亦不愿意先出资缴纳遗产税。

 

这下换张太太急成热锅上的蚂蚁，在张董存款无法动用下，现今根本不足以支付公司日常营运，眼看公司瞬间要土崩瓦解，万幸这时张太太的保险业务员来电，在知悉张董过世后，立刻协助张太太清点帮张董投保的人寿保险，并申请理赔，在几天后张太太顺利拿到理赔金，这笔现金及时雨，成功帮公司回归正常运作收支，也缴纳了遗产税，让张太太能够接续与子女慢慢商谈遗产分配问题，躲过了一场大危机……

 

 

遗产不能动，谁要先垫？

如前所述，继承事实发生后，在未完纳遗产税捐前，即便继承人全体同意，也不能动用处分遗产，但此期间却又多半有急用支出，因此如果能藉保险契约有效预留税源，将能大幅减轻继承人负担，本节在此基础下将更深入说明遗产税的申报程序、缴纳方式，并与保险金申请程序，互相比对，以更完整的呈现出保险预留税源与支出之优势。

遗产税申报程序、缴纳方式

在介绍遗产税申报程序前，有个遗产税安排的小诀窍，虽然依法在没缴纳遗产税前，不能动用帐户的现金，但如果金额太小，查缉起来成本会太高，且对於生活困难者实不近人情，因此，财政部在民国84年间即有公布函释，如果在金融机构帐户内，存款不足20万元的帐户，继承人可以先行提领，只要同样纳入遗产内去申报即可（财政部84年3月15日台财税第841611225号）。

 

这边要注意，依财政部函释的文义，可以提领的是存款余额低於20万元的「帐户」，而不是现金存款帐户的20万元内，是如果有意规划，要特别选一家或多家金融机构，每个帐户存入低於20万元以下之金额，以作为继承时急用金，给继承人紧急时直接领出使用，但记得仍是要向金融机构核实说明是以继承人名义，而非以被继承人名义领取，否则仍会产生伪造文书之刑事责任。

 

遗产税申报程序

遗产税的申报，依法须在被继承人过世后6个月内进行申报，如不能如期申报亦应在期限内申请展延，在申报前，继承人可以先持被继承人死亡证明书，向被继承人户籍地户政事务所申请「除户证明」，接续再持除户证明、户口名簿至国税局窗口，调阅整理被继承人财产、所得及赠与资料等，并於取得遗产资料后，以前面申请的除户证明、遗产资料，向国税局申报遗产税。