首頁 ﹥ 最新消息 > 遺產稅 &贈與稅 > 拿亡夫存摺印章領錢被拒，到國稅局申報又發現遺產稅破千萬！辦繼承卻現金不夠、遺產不能動怎麼辦？ 2024-03-19

張董膝下有二名子女，多年來苦心經營小型機械加工業，員工持續累積下已達到10人，頗具規模，每日忙進忙出雖然談不上大富大貴，但也累積不少財富，資產除了公司持股外，閒來無事就是到處購買不動產，現金部分，張董覺得公司不大，分離管帳麻煩，多半還是以個人帳戶作為主要收付支出，直接用個人財產支付公司的大小支出。

 

張太太平日除協助張董管理帳戶外，與張董投資不動產不同，張太太則喜歡接觸各類金融商品，股票、基金、期權都有接觸，多年前也在朋友介紹下購買，為家人購買了不少人壽保險。

 

然而，好景不常，張董突然在一場車禍中意外去世，公司員工知道後都人心惶惶，特別是公司會計，因為會計知道張董都由個人帳戶收支，非常擔憂公司購買原料、員工薪水要如何支付，立即就聯繫管帳的張太太討論，張太太則跟會計掛保證，張董存摺、印章都在她手裡，平常都是她在進出銀行收匯款項，需要時再先用張董名義，直接匯款或領出即可。

 

然而，張太太持存摺印章到銀行取款的時候，行員發現張董已經過世，即立即提醒張太太如果用張董名義繼續領款，可能會觸犯刑法偽造文書罪，且偽造文書罪屬於非告訴乃論罪，即便沒有被害人，檢察官仍會主動調查起訴，建議還是要先去辦理遺產繼承，完稅後再來提領。

 

張太太一聽覺得有道理，便去向國稅局申報遺產稅，但由於張董多年來到處購買不動產，在不動產多年漲價下，核定後的遺產稅竟然高達千萬元以上，張董現金存款根本無法支應，張太太手上的現金也不足，更不用說張董的公司更是需錢孔急。

 

無奈之下，張太太希望申請以不動產去抵繳遺產稅，這時候換二名繼承的子女跳出來反對，因為國稅局核定能抵繳的不動產價值，是以公告現值核定，一筆土地雖經核定價值只有500萬元，但市價早已達1,200萬元以上，用來抵繳稅款顯然不划算，會損害到繼承權利，且二名子女並未想繼承張董公司，亦不願意先出資繳納遺產稅。

 

這下換張太太急成熱鍋上的螞蟻，在張董存款無法動用下，現今根本不足以支付公司日常營運，眼看公司瞬間要土崩瓦解，萬幸這時張太太的保險業務員來電，在知悉張董過世後，立刻協助張太太清點幫張董投保的人壽保險，並申請理賠，在幾天後張太太順利拿到理賠金，這筆現金及時雨，成功幫公司回歸正常運作收支，也繳納了遺產稅，讓張太太能夠接續與子女慢慢商談遺產分配問題，躲過了一場大危機……

 

 

遺產不能動，誰要先墊？

如前所述，繼承事實發生後，在未完納遺產稅捐前，即便繼承人全體同意，也不能動用處分遺產，但此期間卻又多半有急用支出，因此如果能藉保險契約有效預留稅源，將能大幅減輕繼承人負擔，本節在此基礎下將更深入說明遺產稅的申報程序、繳納方式，並與保險金申請程序，互相比對，以更完整的呈現出保險預留稅源與支出之優勢。

遺產稅申報程序、繳納方式

在介紹遺產稅申報程序前，有個遺產稅安排的小訣竅，雖然依法在沒繳納遺產稅前，不能動用帳戶的現金，但如果金額太小，查緝起來成本會太高，且對於生活困難者實不近人情，因此，財政部在民國84年間即有公布函釋，如果在金融機構帳戶內，存款不足20萬元的帳戶，繼承人可以先行提領，只要同樣納入遺產內去申報即可（財政部84年3月15日台財稅第841611225號）。

 

這邊要注意，依財政部函釋的文義，可以提領的是存款餘額低於20萬元的「帳戶」，而不是現金存款帳戶的20萬元內，是如果有意規劃，要特別選一家或多家金融機構，每個帳戶存入低於20萬元以下之金額，以作為繼承時急用金，給繼承人緊急時直接領出使用，但記得仍是要向金融機構核實說明是以繼承人名義，而非以被繼承人名義領取，否則仍會產生偽造文書之刑事責任。

 

遺產稅申報程序

遺產稅的申報，依法須在被繼承人過世後6個月內進行申報，如不能如期申報亦應在期限內申請展延，在申報前，繼承人可以先持被繼承人死亡證明書，向被繼承人戶籍地戶政事務所申請「除戶證明」，接續再持除戶證明、戶口名簿至國稅局窗口，調閱整理被繼承人財產、所得及贈與資料等，並於取得遺產資料後，以前面申請的除戶證明、遺產資料，向國稅局申報遺產稅。