首頁 ﹥ 最新消息 > 房地合一稅 > 稅稅唸學堂／出售家族不動產投資公司持股 賺1500萬 全因房地合一稅 逾半進國庫 2024-03-19

秦先生（化名）111年出清家族投資公司股票，賺了1,505萬元，依規定，過戶後30日內要申報房地合一稅。他告訴台北國稅局，自己持股只占20%，沒有過半；國稅局說，加上母親、妹妹的，是控股百分百，過半指「直接＋間接」持股。秦先生被補稅620萬多元，罰248萬多元，所賺的錢逾半進了國庫。

秦先生大意了，大舉賣出家族公司持股，賣的是「非上市、非上櫃、非興櫃」股票，國稅局可有兩批人盯著，一批是查所得基本稅額（最低稅負），一批是查房地合一稅。秦先生既沒有申報房地合一稅，也沒有在112年5月申報所得基本稅額。

國稅局官員表示，秦先生的情況是要課房地合一稅，免報所得基本稅額。如果報繳了基本稅額，會把多繳的基本稅額退給他。

類似秦先生的案件不難查，國稅局有人從證交稅申報資料中，撈出歸戶後成交金額大者，派案盤查。也有人從營所稅申報資料的資產負債表，找出中華民國境內房地占總資產逾50%的公司，查看其股東變動。111年以前的交易會陸續選案派查。

但有一種案件，會很快就派查，納稅人就沒什麼機會補報。台北國稅局官員說，那是通報案件，例如檢舉。

個人持股僅20% 要加媽媽20%、妹妹60%

秦先生向國稅局表示，他個人的持股僅20%，並沒有過半數，他沒有控制這家投資公司，不屬於房地合一稅的課稅範圍。

秦先生的認知過時了。財政部出的懶人包的確這麼描述：交易持股過半數營利事業的股份，且該營利事業股權價值50%以上是由我國境內房地構成。懶人包是概念式的簡略描述，三讀文字是「直接或間接」持股過半，不單指個人直接持股。

個人的「間接」持股怎麼算？規定在財政部在111年1月25日發布的台財稅字第11000633641號。台北國稅局官員說，簡單講，包括關係企業的持股；配偶及二親等以內親屬的持股；公司董總由個人、配偶或二親等以內親屬擔任，該公司的持股也算。

台北國稅局說，投資公司發行股數是2,000萬股，秦先生持有400萬股，持股20%。秦先生的媽媽也持股20%，妹妹持股60%，妹妹是公司董事長。

這家投資公司的資產絕大部分是不動產，是家不動產的投資公司。

台北國稅局官員指出，公司屬性符合，秦先生的直接間接持股過半。售股時間在111年，房地合一2.0版已實施。所以，「秦先生賣投資公司股票，要申報房地合一稅。」

不同持股期間 適用不同的稅率

接下來，就要計算秦先生的房地合一稅。

官員說，秦先生是一次出清400萬股，而持股取得的時間分散在88年至110年間。「和不動產一樣，持有期間越長，適用的課稅稅率越低。」88年取得的，持有期間已超過十年，適用稅率15%；110年取得的，適用稅率45%。

接下來，需要秦先生自己決定，怎麼算成本？要按各次取得的成本計？還要按加權平均算成本？官員說：「怎麼計算成本，由納稅人自提。」如果納稅人不主張，國稅局會採先進先出計算。至於成本資料，「證交稅申報資料有。」秦先生大部分的股票在110年取得，實際驗算後，選擇加權平均法。

官員說，秦先生總計各次的課稅所得額是1,505萬元，補稅620萬多元。秦先生是第一次被裁罰房地合一稅，裁罰減半，由所漏稅額的一倍減為0.5倍。秦先生又繳清本稅，裁罰打八折，再減為0.4倍，最終裁罰248萬多元。