首页 ＞ 最新消息 > 房地合一税 > 税税念学堂／出售家族不动产投资公司持股 赚1500万 全因房地合一税 逾半进国库 2024-03-19

秦先生（化名）111年出清家族投资公司股票，赚了1,505万元，依规定，过户后30日内要申报房地合一税。他告诉台北国税局，自己持股只占20%，没有过半；国税局说，加上母亲、妹妹的，是控股百分百，过半指「直接＋间接」持股。秦先生被补税620万多元，罚248万多元，所赚的钱逾半进了国库。

秦先生大意了，大举卖出家族公司持股，卖的是「非上市、非上柜、非兴柜」股票，国税局可有两批人盯著，一批是查所得基本税额（最低税负），一批是查房地合一税。秦先生既没有申报房地合一税，也没有在112年5月申报所得基本税额。

国税局官员表示，秦先生的情况是要课房地合一税，免报所得基本税额。如果报缴了基本税额，会把多缴的基本税额退给他。

类似秦先生的案件不难查，国税局有人从证交税申报资料中，捞出归户后成交金额大者，派案盘查。也有人从营所税申报资料的资产负债表，找出中华民国境内房地占总资产逾50%的公司，查看其股东变动。111年以前的交易会陆续选案派查。

但有一种案件，会很快就派查，纳税人就没什么机会补报。台北国税局官员说，那是通报案件，例如检举。

个人持股仅20% 要加妈妈20%、妹妹60%

秦先生向国税局表示，他个人的持股仅20%，并没有过半数，他没有控制这家投资公司，不属於房地合一税的课税范围。

秦先生的认知过时了。财政部出的懒人包的确这么描述：交易持股过半数营利事业的股份，且该营利事业股权价值50%以上是由我国境内房地构成。懒人包是概念式的简略描述，三读文字是「直接或间接」持股过半，不单指个人直接持股。

个人的「间接」持股怎么算？规定在财政部在111年1月25日发布的台财税字第11000633641号。台北国税局官员说，简单讲，包括关系企业的持股；配偶及二亲等以内亲属的持股；公司董总由个人、配偶或二亲等以内亲属担任，该公司的持股也算。

台北国税局说，投资公司发行股数是2,000万股，秦先生持有400万股，持股20%。秦先生的妈妈也持股20%，妹妹持股60%，妹妹是公司董事长。

这家投资公司的资产绝大部分是不动产，是家不动产的投资公司。

台北国税局官员指出，公司属性符合，秦先生的直接间接持股过半。售股时间在111年，房地合一2.0版已实施。所以，「秦先生卖投资公司股票，要申报房地合一税。」

不同持股期间 适用不同的税率

接下来，就要计算秦先生的房地合一税。

官员说，秦先生是一次出清400万股，而持股取得的时间分散在88年至110年间。「和不动产一样，持有期间越长，适用的课税税率越低。」88年取得的，持有期间已超过十年，适用税率15%；110年取得的，适用税率45%。

接下来，需要秦先生自己决定，怎么算成本？要按各次取得的成本计？还要按加权平均算成本？官员说：「怎么计算成本，由纳税人自提。」如果纳税人不主张，国税局会采先进先出计算。至於成本资料，「证交税申报资料有。」秦先生大部分的股票在110年取得，实际验算后，选择加权平均法。

官员说，秦先生总计各次的课税所得额是1,505万元，补税620万多元。秦先生是第一次被裁罚房地合一税，裁罚减半，由所漏税额的一倍减为0.5倍。秦先生又缴清本税，裁罚打八折，再减为0.4倍，最终裁罚248万多元。