首页 ＞ 最新消息 > 遗产税 &赠与税 > 癌末尪想送妻100张台积电 律师急喊母汤：遗产税恐暴增一倍以上 2024-03-26

懂得理财节税是好事，但未经深思熟虑的配置恐怕因小失大！恩典法律事务所律师苏家宏分享癌末尪案例，去年发现得肺癌时立即赠送太太100张鸿海股票，今年初被宣告生命恐剩3个月，为省遗产税想将100张台积电股票也全数移转给太太，律师却力阻，「千万毋汤！」因为一估算后发现，原本要课约325万元遗产税，瞬间恐爆增至800万元。

该案例是王先生长年投资理财，累积了100张鸿海股票、100张台积电股票，在2023年3月发现自己得肺癌后，立刻赠与太太100张鸿海的股票；2024年年初确诊引发诸多并发症，癌细胞已悄悄扩散，医生宣告他的肺癌已进入第四期，生命恐怕只剩下3个月左右的时间。此时太太将鸿海股票以130元卖出，王先生思忖即将不久於人世，为了省遗产税，想把100张台积电股票也都全数移转给太太。

苏家宏马上表示「千万毋汤！」因为依《遗产及赠与税法》第15条第1项规定：「被继承人死亡前二年内赠与下列个人之财产，应於被继承人死亡时，视为被继承人之遗产，并入其遗产总额」，所以虽然夫妻赠与的财产免课赠与税，死亡前2年内送给配偶的鸿海股票，会并入遗产总额课税，若未申报被查到，除需补税外还会被罚款。

死亡2年内赠与 仍并入遗产总额课税

虽然100张鸿海股票已经卖掉，但因为卖在2年内，仍然要计入遗产总额课徵遗产税。特别要注意的是，依照〈台财税第831602988号函释〉规定，其价值之计算，参照《遗产及赠与税法》，应以被继承人「死亡时之时价」为准。也就是说，虽然股票已经卖掉，但要按照去世当日收盘价来计算遗产价值，不是赠与时的价值、也不是出售时的价值，因此可能没有节省到税金，反而还赔钱。

由於100张鸿海及台积电股票都是婚后购得，假设王太太婚后财产为0，王先生过世时鸿海股价以150元、台积电股价以750元来估算，不同的安排方式影响遗产税的计算差异很大！

以目前王先生过世前2年内赠送太太100张鸿海股票来看，王先生名下台积电股票价值750万元，加上太太卖掉的鸿海股票价值1500万元，遗产总额达9000万元。王太太可先主张夫妻剩余财产分配请求权，不过因鸿海股票以在太太名下故不列入计算，两人剩余财产差额为7500万元的一半、3750万元，在扣掉免税额及扣除额后约需课遗产税325万元。

但若将台积电股票也赠与给太太，遗产总额因都在去世前2年内赠与，所以仍为9000万元，但王先生名下财产0元，王太太反而不能主张夫妻剩余财产差额分配，在同样公式下扣除免税额及扣除额，反而要课遗产税高达800万元。

最好的方式其实是让所有股票留在王先生名下，王太太主张夫妻剩余财产分配请求权后，两人剩余财产差额为9000万元总额的一半、4500万元，估算最后的遗产税为250万元，才是最省税的方式。苏家宏对此强调，绝对不是不能把股票送给太太，重点在於太晚安排了，反而无法节税。

（封面图／东森新闻）