首頁 ﹥ 最新消息 > 房地合一稅 > 房地合一稅大盤查3／ 連續繼承持有期間有變 全台有百件退稅 首案稅率由45%降15% 2024-04-16

張三妹（化名）的20分之1土地持分是這麼來的：六妹在民國81年買了一塊地，過世後，110年由四妹繼承；四妹111年過世，由三妹繼承。張三妹112年賣掉，土地交易課稅所得13.9萬多元，適用稅率45%，房地合一稅額申報6.2萬多元。高雄國稅局後來改核定為2萬多元，稅率降為15%，因為持有期間溯自民國81年。

 

房地合一稅大盤查1／重購退稅從嚴 財政部就是要揪出投資客 一抓就是90多件補稅

房地合一稅大盤查2／轉讓預售屋全查 改按收款的3%設算費用 補稅案件很多

 

這個案子涉及的稅額小，但是影響非常大，財政部因此發布了台財稅字第11204619060號令，放寬連續繼承的持有期間的計算，可以併計「各次」被繼承人持有期間，在此之前，只能併計一次。

 

高雄國稅局局長翁培祐說：「解釋令發布時，全台有100件未確定案件要重新核定，高國有11件。」目前已全部按新規定核定完畢。

 

連續繼承後 同一塊地的持分適用不同稅制

張家有六個兄弟姊妹，張三妹排行老三，早年的台灣這很平常。她和老么、老四是女生，老么、老四沒有結婚，沒有小孩。

 

來看這是怎麼個連續繼承：

 

81年12月30日，老么張六妹買入取得一塊素地。

110年6月14日，張六妹過世。名下土地由「兄弟姊妹」五人共同繼承，各持分五分之一。

 

111年3月4日，張四妹過世。她的五分之一土地持分，由「兄弟姊妹」四人共同繼承，四人各分得20分之1的持分。

 

112年2月21日，張三妹售出全部土地持分。

 

張三妹的土地持分都是繼承取得，怎麼課稅？

 

首先確定適用稅制。稅制的適用看取得日期：一、張三妹的取得日期；二、被繼承人的取得日期。納稅人可以二擇一，挑對自己有利的。這規定在台財稅字第10404620870號-即核釋納稅義務人交易因繼承取得之房屋、土地，適用房地合一課徵所得稅規定之原則。

先看五分之一土地持分，首先，張三妹在110年6月14日繼承；接著，被繼承人張六妹於81年12月30日買入取得。張三妹可以選的稅制，要嘛適用房地合一新制，要嘛適用舊制，只繳土地增值稅，土地交易所得免稅。

 

高雄國稅局官員說，納稅人選了適用舊制。

 

而20分之1土地持分，則是張三妹在111年3月4日繼承；被繼承人張四妹於110年6月14日繼承，因為都發生在105年房地合一稅實施後，只能適用新制。

 

結果，五分之一持分選擇舊制，20分之1持分報房地合一稅。

 

連續繼承 併計各次繼承持有期間

申報房地合一稅前，要計算「持有期間」，以便確定適用稅率。房地合一稅立法時，在所得稅法第14條之4，就規定得將被繼承人持有期間合併計算。

 

20分之1持分於112年2月21日賣掉過戶，併計被繼承人張四妹的持有期間，張四妹的繼承日期是110年6月14日，持有期間一共一年八個多月，不到兩年，適用稅率45%。

 

課稅所得額13萬9,983元×稅率45%＝房地合一稅6萬2,992元。

張三妹申報繳稅6萬多元。

 

當時高國局長李怡慧交辦，將張三妹案子報財政部。高雄國稅局官員說，繼承不是個人能規劃安排的，不是個人炒作，用高稅率懲罰，波及無辜了。

 

財政部認同高雄國稅局的看法，發布台財稅字第11204619060號令，於是張三妹這20分之1持分的持有期間，溯及么妹的取得時點，持有期間從81年12月30日算到112年2月21日，持有期間超過30年。適用最低稅率15%。

 

課稅所得額13萬9,983元×稅率15%＝房地合一稅2萬997元

高雄國稅局最終核定張三妹的房地合一稅是2萬997元。

 

連續繼承案即便沒主張 國稅局主動併計

高雄國稅局官員說，自解釋令發布後，連續繼承的房地合一稅案件，即便納稅人不懂得主張併計，國稅局也會主動幫他算。

 

官員說，審核房地合一稅一定會看房地「異動紀錄」，異動紀錄有記載「取得原因」，只要取得原因是繼承，就會幫納稅人併計連續繼承各次持有期間。

 

「不會納稅人不主張，國稅局就不給。相反的，國稅局會主動給。」官員說。

 

官員說，國稅局不給，將來納稅人來申請更正，還是要給，「多作業一次，是找自己麻煩。」

 

所以，國稅局官員說，納稅人也不必擔心自己不懂新解釋令的權利，在解釋令發布後，包括未確定的、後來申報的，國稅局內部已經盤查完，幫納稅人都算過了。