首页 ＞ 最新消息 > 综合所得税 > 今年报税雾煞煞？KPMG：3大提醒 避免踩雷遭罚 2024-04-16

因 2023 年施行反避税的 CFC 制度，今年 5 月首次申报综所税时，若纳税义务人持有 CFC，除符合豁免资格规定外，申报 CFC 时务必深入了解相关规范。此外，报税时应要多加留意所得性质，以免申报错误，后续被要求补税甚至裁处罚锾。

此外，今年报税时，除每人基本生活费从 19.6 万元调高至 20.2 万元，个人免税额、标准扣除额及各类特别扣除额等皆未调整。KPMG 税务办公室主持会计师洪铭鸿，提出今年报税时有三大应注意之处。

1. 出售未上市柜公司股票应并入基本所得额

2023 年有出售未上市（柜）股票及未登录兴柜者，若有出售利得，应评估有无须申报基本所得额的必要。计算基本所得税时，年度之基本税额如未超过 670 万或 2023 年缴纳之一般所得税已超过应纳之基本所得税者，并无税负。

此外，若出售之未上市柜及未登录兴柜股票系未依《公司法》第 162 条规定经主管机关签证发行股票者，依规定非属证券交易，不需纳入个人基本所得课税，但须纳入综所税申报财产交易所得。

洪铭鸿提醒，若 2023 年有出售未上市柜公司股票或股权之情事，应确认处分之公司是否签证发行股票，始能正确分类交易性质并正确申报所得税，以免有漏报或误报而产生处罚之风险。

2. 出售个人公司股权，小心被罚款外还要申报房地合一税

房地合一税 2.0 增列两项课税标的，防止透过移转型态来避税：（一）交易预售屋及其坐落基地；（二）交易持股 (或出资) 过半数营利事业的股份 (或出资)，且该营利事业股权 (或出资) 价值 50% 以上，是由我国境内房地构成。

洪铭鸿提醒，凡符合第二项者，其交易所得不并入综所税或基本所得额课税，而是按房地合一税分离课税，并依股份或出资额之持有期间适用税率为 15% 至 45%。此外，出售公司所持有的房地价值系按「时价」，而非帐列价值认定，申报时应了解相关计算规定。

3. CFC 首度实施，应为今年申报预作准备

因应 2023 年元旦起上路施行之 CFC 制度，个人於今年 5 月首次申报综所税时，除符合 CFC 豁免资格规定外，另须遵循「个人 CFC 办法」，填报「个人及其关系人持股明细表」、「个人及其关系人结构图」及「个人受控外国企业（CFC）营利所得计算表」等申报书表，揭露 CFC 投资收益相关资讯，依持有 CFC 之持股比率及持有期间计算「CFC 营利所得」后，再将「CFC 营利所得」并入「个人所得基本税额申报表」之海外所得，计算基本税额。

洪铭鸿提醒，因应 CFC 制度上路，今年 5 月综所税申报计算相较以往年度复杂，纳税义务人除须留意个人 CFC 办法规定及应注意事项外，宜提早安排相关书表填写及备妥佐证文件，以正确计算 CFC 营利所得及所得基本税额，避免日后面临国税局补税及处罚。