首页 ＞ 最新消息 > 遗产税 &赠与税 > 垫缴遗产税未求偿 视同赠与 2024-05-06

继承人以自己银行存款缴纳遗产税，未向其他继承人求偿，依《遗产及赠与税法》规定，在请求权时效内无偿免除或承担他人债务，应视同赠与，因此垫缴遗产税可能会被依法课徵赠与税。

财政部高雄国税局表示，继承人若以自身财产先行垫缴遗产税，未先扣除所垫缴的遗产税就分割遗产，又未向其他继承人求偿，且分得的遗产小於垫缴金额，导致垫缴人因继承反而使自己财产减少，应针对代垫缴遗产税款项扣除实际继承财产后差额，视同对其他继承人的赠与，依法课赠与税。

国税局举例，甲君今年元月辞世，继承人为乙君、丙君二人，甲君遗产总额8,700万元，应纳税额600万元，继承人乙君以自有存款垫缴遗产税600万元，且未向丙君求偿。

若丙君继承遗产分割金额为8,700万元，乙君财产变动金额为600万元，视同乙君赠与丙君600万元；若乙君继承200万元，丙君继承8,500万元，乙财产变动金额为400万元，视同乙君赠与丙君400万元；若乙君继承600万元，丙君继承8,100万元，乙财产并未变动，则无赠与行为。

国税局提醒，办理继承时垫缴遗产税，应就遗产扣除垫缴款项再行分割，避免因代垫行为被「视同赠与」而课赠与税。此外，国税局也提醒，被继承人死亡，纳税人应在被继承人死亡日起六个月内办理遗产税申报。