首页 ＞ 最新消息 > 遗产税 &赠与税 > 老公过世！用「夫妻财产差额分配请求权」省遗产税150万...超惨！这原因房地合一税暴增 2024-05-06

好房网News记者蔡佩蓉／台北报导

配偶往生时，必须思索是否要提出「夫妻财产差额分配请求权」藉此来节省遗产税。资深地政士提到一个案例，老公往生后，由於被继承人的遗产中有不少不动产，所以主张夫妻财产差额分配请求权，不料，没过多久老婆也往生了，子女继承时却面临房地合一税高税率问题。

正业地政士事务所所长郑文在说，当夫妻其中一方先过世，就《遗产税》的申报，若被继承人的遗产很多，为了遗产税的节税，常利用《民法》第1030条之1，「法定财产制关系消灭时，夫或妻现存之婚后财产，扣除婚姻关系存续所负债务后，如有剩余，其双方剩余财产之差额，应平均分配。」来降低被继承人的遗产税额，是合法节税的好办法。

想要节遗产税，却可能面临高额房地合一税，专家提醒民众要特别留意。郑文在提出国税局网站的「夫妻财产差额分配请求权」案例，生存的配偶可以自行向国税局提出扣除该差额的请求，不须再检附全体继承人的同意书。例如先生过世，其在婚后取得的原有财产有1000万元，太太在婚后取得的原有财产有200万元，那么太太就可以取得400万元的剩余财产请求权，该400万元列为被继承人遗产之扣除额。 不过，他提到，自从2016年房地合一税上路，若被继承人的遗产是不动产，要主张夫妻财产差额分配请求权，可能要三思而后行。有实际案例是，丈夫往生，其遗产大於在世的太太许多，经过家庭成员讨论，决定主张夫妻财产差额分配请求权。 此举国税局核准了近1500万元的扣除额，以遗产税10％计算，节税约150万元。但是由於被继承人的遗产中，有不少的不动产，所以主张夫妻财产差额分配请求权后，除了现金及股票必须移转给配偶外，部分差额就以不动产分配给配偶。 只是不动产登记完成后的半年，太太因伤心欲绝，陪著先生上天堂，此时又是另外一次的继承案件，必须由子女们来继承妈妈的遗产。由於部分的子女们旅居国外，评估未来卖掉该继承的房屋是一种选项，於是提出疑问，未来出售该房屋，是否要课徵房地合一税？

郑文在说，因为2次的继承时间不同，适用的税率也不同，却有惊人的差别。子女们发现，父亲继承的房屋2分之1是2016年以前取得的，子女继承后再出售属於旧制，课徵财产交易所得并入综合所得总额。

但妈妈再继承的房屋2分之1，则属於新制房地合一税课税范围，依据财政部「112年11月2日台财税字第11204619060号函令」，如属於连续继承或受遗赠取得之房地，得将连续各次继承或受遗赠之被继承人或遗赠人持有期间合并计算。 郑文在说，房地合一税税率为45％、35％、20％及15％，自用住宅税率是10％，计算的基础是市价；遗产税税率20％、15％及10％，计算的基础是房屋评定现值土地公告现值，也就是为了节省10％的遗产税，会让继承人升等更高的房地合一税。 他认为，被继承人的遗产若是不动产占多数，或许不该主张夫妻财产差额分配请求权，来降低遗产税，而是直接缴纳遗产税10％，未来继承人出售不动产时，才不会被课徵高额房地合一税。