首页 ＞ 最新消息 > 遗产税 &赠与税 > 遗产协议分割要课赠与税？南区国税局给答案：继承人代垫遗产税要注意「这件事」 2024-06-27
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财政部南区国税局表示，继承人持国税局核发的遗产税缴清、或免税等证明书办理遗产分割登记，不论继承人间如何协议分割遗产，包含争取特留分移转，均不课徵赠与税；但若继承登记后，再无偿移转，就仍应依法课徵赠与税。
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此外，国税局特别提醒，我国遗产采总遗产税制，继承人应於缴纳遗产税后，再就税后遗产协议分割；并且，继承人若以本身固有财产先行垫缴遗产税，应就遗产扣除该笔垫缴税款后再行分割，否则形同实质上对其他继承人的赠与，即有课徵赠与税问题。
遗产协议分割，都无赠与税问题
国税局指出，近来常有民众询问，继承人未依民法应继分办理遗产分割，分得少的人是不是就要来国税局申报赠与税？如果要缴赠与税，还可以向法院抛弃继承吗？
对此，国税局回应，民众办理遗产分割登记，无论继承人之间如何协议分割，都不会产生课徵赠与税问题。
民法有「应继分」的规定，直接一点翻译就是「应该继承的份额」，目的是在继承权发生纠纷时，可以确定继承人应得的权益。因此如果是继承人之间自行协议分配，就算有些继承人取得的遗产比应继分计算的遗产更多，民法并未予以限制。
因此，国税局解释，继承人经协议所取得遗产的多寡，不用与应继分相比较，没有继承人间相互为赠与的问题，当然也不用因为担心被课赠与税而抛弃继承。
举例而言，若甲君死亡时，有银行遗产存款2,000万元，继承人为配偶及2位子女，虽然依民法应继分规定，3人须平均分配，各自应取得3分之1的遗产；但子女考量母亲健康状况不佳，需要庞大医疗费用，经过协议，母亲分得1500万元，保障未来生活开销，2位子女各分得250万元。
此案例中，母亲虽取得比应继分更多的遗产，但属继承人间的协议，所以不造成继承人相互间赠与的问题。
走上法庭争取特留份，非赠与税范围
除了上述情况，若被继承人预立遗嘱，死后将财产全部遗赠给某位继承人，导致其他继承人法定特留分受侵害，依法请求由遗赠财产中扣减时，原取得全部遗产继承人须返还财产给其他继承人部分，同样属分割范畴，不属於赠与。
例如父母可能偏爱某位子女，生前透过预立遗嘱，将财产留给单一子女，其他子女透过法律途径争取权益，从受偏爱子女的遗赠财产中取得特留分，该特留分的移转也不是赠与税的范围。
继承者垫付遗产税至少分得垫付金额，否则等同赠与
国税局特别提醒，我国遗产采总遗产税制，继承人应於缴纳遗产税后，再就税后遗产协议分割，继承人以本身固有财产先行垫缴遗产税者，应就遗产扣除该笔垫缴税款后再行分割，始有前述不课徵赠与税适用。
也就是说，当一位家庭成员A过世后，他留下的财产（遗产）需要先缴税给政府，缴完遗产税后，剩下的财产才能按照遗嘱或家人间的协议分配。如果其中一位家人B先用自己的钱帮大家垫付了这笔税，那么在分配遗产时，这位家人B应该要至少能分到等同於他垫付税款的财产。
如果B分到的遗产少於他垫付的税款，那么这部分就变得像是他在无偿地给其他家人财产，这在法律上会被视为赠与，进而需要缴赠与税。所以，为了公平起见，垫付税款的家人在分遗产时，应该要多分一些，至少要把分得垫付税款金额的遗产。
【遗产协议分割要课赠与税？南区国税局给答案：继承人代垫遗产税要注意「这件事」】
出处：信传媒( https://www.cmmedia.com.tw/home/articles/47605 )
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此外，国税局特别提醒，我国遗产采总遗产税制，继承人应於缴纳遗产税后，再就税后遗产协议分割；并且，继承人若以本身固有财产先行垫缴遗产税，应就遗产扣除该笔垫缴税款后再行分割，否则形同实质上对其他继承人的赠与，即有课徵赠与税问题。
遗产协议分割，都无赠与税问题
国税局指出，近来常有民众询问，继承人未依民法应继分办理遗产分割，分得少的人是不是就要来国税局申报赠与税？如果要缴赠与税，还可以向法院抛弃继承吗？
对此，国税局回应，民众办理遗产分割登记，无论继承人之间如何协议分割，都不会产生课徵赠与税问题。
民法有「应继分」的规定，直接一点翻译就是「应该继承的份额」，目的是在继承权发生纠纷时，可以确定继承人应得的权益。因此如果是继承人之间自行协议分配，就算有些继承人取得的遗产比应继分计算的遗产更多，民法并未予以限制。
因此，国税局解释，继承人经协议所取得遗产的多寡，不用与应继分相比较，没有继承人间相互为赠与的问题，当然也不用因为担心被课赠与税而抛弃继承。
举例而言，若甲君死亡时，有银行遗产存款2,000万元，继承人为配偶及2位子女，虽然依民法应继分规定，3人须平均分配，各自应取得3分之1的遗产；但子女考量母亲健康状况不佳，需要庞大医疗费用，经过协议，母亲分得1500万元，保障未来生活开销，2位子女各分得250万元。
此案例中，母亲虽取得比应继分更多的遗产，但属继承人间的协议，所以不造成继承人相互间赠与的问题。
走上法庭争取特留份，非赠与税范围
除了上述情况，若被继承人预立遗嘱，死后将财产全部遗赠给某位继承人，导致其他继承人法定特留分受侵害，依法请求由遗赠财产中扣减时，原取得全部遗产继承人须返还财产给其他继承人部分，同样属分割范畴，不属於赠与。
例如父母可能偏爱某位子女，生前透过预立遗嘱，将财产留给单一子女，其他子女透过法律途径争取权益，从受偏爱子女的遗赠财产中取得特留分，该特留分的移转也不是赠与税的范围。
继承者垫付遗产税至少分得垫付金额，否则等同赠与
国税局特别提醒，我国遗产采总遗产税制，继承人应於缴纳遗产税后，再就税后遗产协议分割，继承人以本身固有财产先行垫缴遗产税者，应就遗产扣除该笔垫缴税款后再行分割，始有前述不课徵赠与税适用。
也就是说，当一位家庭成员A过世后，他留下的财产（遗产）需要先缴税给政府，缴完遗产税后，剩下的财产才能按照遗嘱或家人间的协议分配。如果其中一位家人B先用自己的钱帮大家垫付了这笔税，那么在分配遗产时，这位家人B应该要至少能分到等同於他垫付税款的财产。
如果B分到的遗产少於他垫付的税款，那么这部分就变得像是他在无偿地给其他家人财产，这在法律上会被视为赠与，进而需要缴赠与税。所以，为了公平起见，垫付税款的家人在分遗产时，应该要多分一些，至少要把分得垫付税款金额的遗产。
【遗产协议分割要课赠与税？南区国税局给答案：继承人代垫遗产税要注意「这件事」】
出处：信传媒( https://www.cmmedia.com.tw/home/articles/47605 )
