首页 ＞ 最新消息 > 遗产税 &赠与税 > 国税局不希望太多人知道！富爸爸拥不动产8千万、存款500万 代书曝秘招「794万遗产税变0元」 2024-07-06

留不动产给子女，生前赠与 vs 死后继承，哪个最省税？

财产超过5千万如何规划节税？

过世前2年赠与配偶的财产被视为遗产要缴遗产税，是否该扣回来分配？

【小代书（王淑瑜）】想留不动产给子女，生前赠与 vs 死后继承，哪个最省税？

 

通常公告现值都比市价低很多，所以同样价值的财产换成不动产的话，将导致原本近百万的遗产税变成可能不用缴税的差别，甚至符合条件的农地不论市价多少都免列入课税。

 

所以遗产的种类不一样，课税的计算价值就不同，更精确地来说，税后所得的财富将大不相同∼

 

实务上，父母若想传承不动产给子女，买卖跟赠与皆要缴纳契税与土地增值税，但如果以继承遗产方式，因为免课土增税、契税，加上若有配偶子女平均分配后，遗产净额约2000万以下基本上缴不到税，所以我们会建议客户若不是因为遗产分配可能有纠纷需要於生前先移转，还是百年后等待继承移转就好。

 

拥有庞大财产 如何规划节税？

 

举例来说，50岁的王老先生平时勤俭，拥有庞大财产，包括土地6笔公告现值共计6,000万元、房屋2栋现值合计为2,000万元、某上市公司股票10万股、银行存款500万元，夫妻感情融洽生有1男1女，并且都乖巧上进。

 

某天（108年2月3日）享用晚餐后，王老先生看著太太及儿女觉得很满足，只是不禁担忧起若百年以后回到天国，怎么让他们保有如现在一般优渥的生活，又可少缴遗产税或赠与税呢？

 

首先，我们先来算算如果没做任何规划的话，要缴纳的金额是多少。

 

假设王老先生111年2月4日突然意外死亡，留有如上述之遗产，当天该股票收盘价为50元，王老太太及子女皆继承，则王老先生之遗产税计算如下：

 

1.遗产总额：9000万（6,000万＋2,000万＋10万股×50元＋存款500万＝9000万元）

 

2.免税额：1333万元

 

3.扣除额：716万元（包括：配偶扣除额：493万元、直系血亲卑亲属扣除额：100万元、丧葬费：123万元）

 

4.遗产净额：6961万元（9000万−1333万元−716万＝6961万元）

 

5.应纳遗产税额：794.15万元（500万＋294.15万元）

 

善用夫妻赠与节税与剩余财产差额分配请求权 合法节税

而经过代书的规划后，若王老先生当天就想通了，先於隔天（108年2月4日）赠与王老太太土地2笔共计2000万元、房屋2栋2000万元、上市公司股票10万股（收盘价每股50元）、银行存款500万元。

 

王老先生若於112年2月4日过世时财产再没有增加，除了赠与太太的财产外，财产亦未减少，那王老先生的遗产剩下土地4笔计4,000万元、房屋0栋、上市公司股票0万股、银行存款0元，若王老太太及子女皆继承，王老先生之赠与税及遗产税计算如下：

 

因配偶赠与不计入赠与总额，所以5000万元不计入赠与总额的话应纳的赠与税额等於0元。

 

在婚姻关系消灭时（例如离婚、配偶死亡），会有所谓「剩余财产分配请求权」，并且配偶赠与可以主张无偿取得的财产，扣除婚姻关系存续所负债务后，财产低的那方可以要求财产高的那方就双方之间的差额进行平均分配。

 

所以在王老先生过世后，王老太太可以依民法之规定，行使剩余财产差额分配请求权，其价值於核课被继承人遗产税时，可以自遗产总额中扣除。也就是说可以先将剩余财产分配完后再开始继承，并且配偶依然可以继承财产喔！

 

如果王老太太除了王老先生赠与外没有其他财产，那可分配到的剩余财产就是4000万元（4000万＋0＋0＋0=4000万元）÷2＝2000万元。

 

如此一来，112年王老先生逝世，其继承人需缴之遗产税计算如下：

 

1.遗产总额：2000万元（4000＋0＋0＋0−2000=2000万元）

 

2.免税额：1333万元

 

3.扣除额：716万元

 

4.应纳遗产税额：0元（2000万－1333万－716万<0）

 

是不是差很多！善用夫妻赠与节税与剩余财产差额分配请求权，合法节省庞大的遗产税（国税局应该不希望太多人看到这篇）。

 

注意！财产规划要在老当益壮时就执行

不过要注意的是，如果王老太太本身身体就不好，有可能比王老先生早过世，那赠与给太太可能无法达成减税之目的，反而增加太太的遗产税，所以在规划时需多方考量。

 

财产规划建议在老当益壮时就执行，因为遗产及赠与税法第15条第1项规定过世前2年内的赠与，还是要缴遗产税的！

 

遗产及赠与税法第15条第1项

 

被继承人死亡前二年内赠与下列个人之财产，应於被继承人死亡时，视为被继承人之遗产，并入其遗产总额，依本法规定徵税：

 

1被继承人之配偶。

 

2被继承人依民法第1138条及第1140条规定之各顺序继承人。

 

3前款各顺序继承人之配偶。

 

因此如果王老先生想以赠与太太财产之方式分散财产，需要及早规划。若王老先生赠与王老太太财产的时间点不幸在死亡日前2年内，那仍然需并入王老先生的遗产中课税，就无法达成节省遗产税之目的呦！

 

另外很多人会误会，过世前2年分配的财产既然视为遗产要缴遗产税，那是不是也要扣回来分配呢？

 

所谓的「视为遗产」是指「财产的价值并入遗产总额计算遗产税」，但被继承人过世前已经处置财产，属於自由意志的行使，其他继承人是没有权力要求追回分配的！

 

遗产税免税额、扣除额、课税级距一次看

遗产税免税额、课税级距金额、不计入遗产总额及各项扣除额之金额白话说明如下：

 

1.免税额（遗赠税法第18条）

 

1,200万元。若为军警公教人员因公殉职，加倍计算。

 

2.课税级距金额（遗赠税法第13条）

 

⑴遗产净额5,000万元以下者，课徵10％。

 

⑵超过5,000万元至1亿元者，课徵500万元，加超过5,000万元部分之15％。

 

⑶超过1亿元者，课徵1,250万元，加超过1亿元部分之20％。

 

3.不计入遗产总额之金额（遗赠税法第16条）

 

⑴被继承人日常生活必需之器具及用具：72万元以下部分。

 

⑵被继承人职业上之工具：40万元以下部分。

 

4.扣除额（遗赠税法第17条）

 

⑴配偶扣除额：400万元。

 

⑵直系血亲卑亲属扣除额：每人40万元。其有未满20岁者，并得按其年龄距届满成年之年数，每年加扣40万元。

 

⑶父母扣除额：每人100万元。

 

⑷重度以上身心障碍特别扣除额：每人500万元。

 

⑸受被继承人扶养之兄弟姊妹、祖父母扣除额：每人40万元。兄弟姊妹中有未满20岁者，并得按其年龄距届满成年之年数，每年加扣40万元。

 

⑹丧葬费扣除额：100万元。

 

以上规定的各项金额，会根据物价指数连动调整，比如112年的免税额为1333万元。

 

☆作者简介_小代书（王淑瑜）

 

国家考试及格地政士

 

国家考试及格不动产经纪人

 

中山大学行销传播管理硕士

 

小代书的成长日记创办人

 

红杉地政士事务所 所长

 

高效学习 / 个人品牌 / 房地产 讲师

 

☆本图文摘自《小代书的不动产日记：买卖、继承、赠与一次搞定》