首頁 ﹥ 最新消息 > 遺產稅 &贈與稅 > 信託贈與稅依平均餘命計算 利於傳承 2024-07-06

　財政部發布函釋，如確定他益信託的信託契約，受益人死亡為關係消滅、也就是信託期間約定是到受益人死亡為止，贈與稅可依據內政部所公布的平均餘命計算；財政部官員表示，未來也更有利「生利息」，如存款等財產計算贈與稅，有利於家族傳承或者照顧後代的效果。

　《遺產與贈與稅法》10之2款規定，如是他益信託，也就是委託人與受益人非同一人時，若委託資產會產生孳息，例如存款、債券或其他會產生的其他約載固定利率的財產，孳息的部分就要按信託約定期間為止，以同一年定期儲金固定利率折算現價，來計算贈與稅。

　財政部官員解釋，為方便明確計算贈與稅，會使得信託難以簽訂存續期間，需簽訂30年或50年；但如該信託是要照顧未成年子女或者是需要照顧的後代，民眾就會擔心如果後代生命過長，但信託的時間有限，當信託滅失，財產恐遭他人挪用、無法達到照顧小孩或者需要照顧後代的效果。

　很多民眾因此不敢簽訂信託契約，為此財政部函釋，未來如果是以受益人終身作為信託滅失，也就是信託期間約定時間是到受益人死亡止，就可以依據內政部的平均餘命來計算。

　如當年度內政部計算的平均餘命是80歲，小孩是10歲的話，存續期間就可以依照70年計算後折現有價值來課徵贈與稅。

　近期，財政部陸續公布有利信託的解釋，例如信託受益人如果身故，可以不用向銀行提供繳清遺產稅證明，就可以先動支信託內的現金，在138萬以內支付喪葬費，讓民眾在辦理身故事宜更方便、更具彈性。