首页 ＞ 最新消息 > 遗产税 &赠与税 > 遗产税省起来！律师教你如何避免财产缩水！｜财经投资 2024-08-16
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根据媒体报导，2023 年全国有 698 件，遗产净额超过新台币 1 亿元的大额案件、适用遗产税最高税率级距 20%；若以实徵案件遗产总额 2177.1 亿元换算，平均每件近 3.12 亿元。
像我经手的案例里面，辛苦奋斗打拼一辈子的陈伯伯（化名），因病不久人世，想要确保自己身后家人的生活没有负担，避免家人届时要缴巨额遗产税，因此赶紧将名下财产移转给家人。
不料离世之后，家人接到国税局通知，被继承人死亡前 2 年内赠与须「并入」遗产总额课税，且本案要适用 20％的最高税率，家属竟要补缴高达千万的遗产税。且因遗产多为房地产，家属手边现金根本不够，一时之间晴天霹雳不知如何是好……。
这个活生生的案例告诉我们，财富传承要及早规划，才能让家人免於困扰，也才能尽可能将自己辛苦奋斗的成果保留给所爱的人，而不是把钱都拿去缴税了。为什么遗产税要缴到 20％？要如何聪明节税，少缴一些遗产税？现在做遗产税节税规划还来得及吗？看下去就对了！
究竟多少钱会被课遗产税呢？
依照目前的税法规定，根据「遗产净额」会有下面三个不同的课税级距：
- 遗产净额 5,000 万元以下者，课徵 10％。
- 超过 5,000 万元至 1 亿元者，先课徵 500 万元遗产税，再加上超过 5,000 万元部分的 15％，就是要缴的遗产税总额。
- 超过 1 亿元者，课徵 1,250 万元的遗产税，再加上超过 1 亿元部分之 20％，就是要缴的遗产税总额。
简单来说，上述就是常听到的课税级距「10％、15％、20％」的由来。
而我们也常听到一些实例――明明长辈留有上千万遗产，子女却一毛钱都不必缴遗产税，这又是为什么呢？其实这都是因为「遗产净值」为 0 或是负数，那就不必缴遗产税啦！。
另外，还有一点要注意：如果遗产有「不动产」，那么在计入遗产总额时，并非以市价计算――土地会以「公告现值」、房屋则以「评定现值」来计算。有了以上资讯，各位读者可以就自身个案的「遗产总额」出发，稍微概算一下，就可以评估将来会不会被课徵遗产税，以及大约的金额了。
举例给你瞧瞧
例如某甲名下有市价约 2,500 万元的房产，和 200 万元的存款，因房屋是以评定现值、土地是以公告现值计算，不是用市价来计算，所以不动产加上现金和股票，很有可能其实并未达到 1,333 万元的免税额，且1,333万只是基本的免税额，还能再加上其他扣除额，例如丧葬费 138 万元等，也让某甲有可能毋庸缴纳遗产税的。
申报遗产税还有一个小撇步要注意，如果今天是夫妻的一方过世，而过世配偶的名下资产若比在世配偶的还要多，在世配偶可以依《民法》规定，主张「剩余财产差额分配请求权」，先把过世配偶的一部分财产算在「在世配偶头上」。
如此一来，税务机关在核课遗产税时，就可以把一定财产从遗产总额中扣除，等於是降低过世配偶名下的资产总额，达到节省遗产税的效果。要小心唷，「剩余财产差额分配请求权」必须在申报遗产税时，由申报人「主动」提出，并提供相关证明资料，税务机关并不会自动从遗产总额中扣除唷！
以上都是讲遗产税的申报阶段，当然如果今天我们想提早规划的话，那下面的方法学起来，或许还能有机会进一步节税喔！
省还可以再省
一、压低资产价值及分散资产
首先，所谓压低资产价值，是由於不动产的评定现值和公告现值，通常低於市价，因此具有压缩资产价值的功能，可以有效节省遗产税。例如：一套市价 3,000 万的房地，其房屋和土地的公告现值合计仅为 1,800 万；这也让我们计算遗产总额时，不是以 3,000 万计算，而是用 1,800万 加入其他遗产中来计算，从而节省 1,200 万应税资产的税额。
但要注意的是，虽然继承或受赠房地产可以节省遗产税或赠与税，但如果未来继承人要出售房地产时，计算财产交易所得或房地合一所得的「取得成本」，是以继承的公告现值为计算标准，这会导致未来出售房地产时的所得大幅增加，后来多缴的所得税，也可能会超过之前省下来的遗产税，因此在规划时还是审慎评估。
其次，至於分散资产，也就是降低个人名下的资产价值，同样也可达到节省遗产税的效果。
最常见的方式，就是透过夫妻间的赠与免税，将部分资产送给配偶，让自己的总资产下降。而赠与配偶的部分，因为夫妻财产制的缘故，事实上总财产并没有减少，配偶的一方一旦往生，生存配偶仍有继承和剩余财产的分配请求权。
但如果太晚才开始规划，依据《遗产及赠与税法》规定，被继承人死亡前 2 年内赠与配偶的财产，未来还是会被视为「被继承人的遗产」，并入遗产总额计算课税。这么一来，就无法达成节省遗产税的目的，所以才说要尽早开始规画为宜。
二、善用免税额内逐年赠与、婚事赠与或附负担赠与
像是父母，可运用每年 244 万元的免税额，以自己名义赠与现金给子女，子女即可运用受赠资金，再以自己名义投资、置产，后续的现金孳息及投资收益即归属子女所有。
赠与税免税额的认定是每人一年 244 万（以赠与人计），不限制赠与对象。也就是说，每位赠与人自每年 1 月 1 日至 12 月 31 日止，要赠与给几个人，是他家的事情；只要累计赠与金额不超过 244 万元，就可以主张免税。
因此，若能早点开始规画，逐年赠与 244 万元给晚辈，就能轻松节税。
如果是子女论及婚姻，父母还能各自赠与该子女价值在 100 万元以下的财物，只要时间点是在子女「登记结婚日」前、后6个月内，这部分也不会计入前述「赠与总额」的部份来课税。
而这部分的赠与，因为不会计入该赠与行为当年度的赠与总额中，所以赠与人（也就是父母）等於除了 244 万元之外，又多了 100 万元的赠与额度。
而附有负担赠与，最常见的形式是不动产连同贷款一并赠与，如父母买房给子女，约定房贷部分的负担由子女承接，也可达到节税效果。依《遗产及赠与税法》规定，赠与附有负担者，由受赠人负担部分应自赠与额中扣除。
因此购买不动产再赠与，已经能够透过压缩资产价值节税一次，如果连同贷款一并处理，更可再节税第二次。例如，父亲以自有现金 1,200 万元及向银行贷款 800 万元购买市价 2,000 万元的不动产，再将不动产及房贷一起赠与子女，以后这间房子的房贷由子女缴纳。
那假设此不动产的土地现值与房屋评定现值合计为 1,000 万元。那么父亲将此不动产连同贷款一并赠与子女，将不用缴赠与税。计算方式如下：
