首頁 ﹥ 最新消息 > 遺產稅 &贈與稅 > 遺產稅省起來！律師教你如何避免財產縮水！｜財經投資 2024-08-16
相關連結：https://plainlaw.me/posts/estate-tax-avoidance-tips
根據媒體報導，2023 年全國有 698 件，遺產淨額超過新台幣 1 億元的大額案件、適用遺產稅最高稅率級距 20%；若以實徵案件遺產總額 2177.1 億元換算，平均每件近 3.12 億元。
像我經手的案例裡面，辛苦奮鬥打拼一輩子的陳伯伯（化名），因病不久人世，想要確保自己身後家人的生活沒有負擔，避免家人屆時要繳鉅額遺產稅，因此趕緊將名下財產移轉給家人。
不料離世之後，家人接到國稅局通知，被繼承人死亡前 2 年內贈與須「併入」遺產總額課稅，且本案要適用 20％的最高稅率，家屬竟要補繳高達千萬的遺產稅。且因遺產多為房地產，家屬手邊現金根本不夠，一時之間晴天霹靂不知如何是好……。
這個活生生的案例告訴我們，財富傳承要及早規劃，才能讓家人免於困擾，也才能儘可能將自己辛苦奮鬥的成果保留給所愛的人，而不是把錢都拿去繳稅了。為什麼遺產稅要繳到 20％？要如何聰明節稅，少繳一些遺產稅？現在做遺產稅節稅規劃還來得及嗎？看下去就對了！
究竟多少錢會被課遺產稅呢？
依照目前的稅法規定，根據「遺產淨額」會有下面三個不同的課稅級距：
- 遺產淨額 5,000 萬元以下者，課徵 10％。
- 超過 5,000 萬元至 1 億元者，先課徵 500 萬元遺產稅，再加上超過 5,000 萬元部分的 15％，就是要繳的遺產稅總額。
- 超過 1 億元者，課徵 1,250 萬元的遺產稅，再加上超過 1 億元部分之 20％，就是要繳的遺產稅總額。
簡單來說，上述就是常聽到的課稅級距「10％、15％、20％」的由來。
而我們也常聽到一些實例──明明長輩留有上千萬遺產，子女卻一毛錢都不必繳遺產稅，這又是為什麼呢？其實這都是因為「遺產淨值」為 0 或是負數，那就不必繳遺產稅啦！。
另外，還有一點要注意：如果遺產有「不動產」，那麼在計入遺產總額時，並非以市價計算──土地會以「公告現值」、房屋則以「評定現值」來計算。有了以上資訊，各位讀者可以就自身個案的「遺產總額」出發，稍微概算一下，就可以評估將來會不會被課徵遺產稅，以及大約的金額了。
舉例給你瞧瞧
例如某甲名下有市價約 2,500 萬元的房產，和 200 萬元的存款，因房屋是以評定現值、土地是以公告現值計算，不是用市價來計算，所以不動產加上現金和股票，很有可能其實並未達到 1,333 萬元的免稅額，且1,333萬只是基本的免稅額，還能再加上其他扣除額，例如喪葬費 138 萬元等，也讓某甲有可能毋庸繳納遺產稅的。
申報遺產稅還有一個小撇步要注意，如果今天是夫妻的一方過世，而過世配偶的名下資產若比在世配偶的還要多，在世配偶可以依《民法》規定，主張「剩餘財產差額分配請求權」，先把過世配偶的一部分財產算在「在世配偶頭上」。
如此一來，稅務機關在核課遺產稅時，就可以把一定財產從遺產總額中扣除，等於是降低過世配偶名下的資產總額，達到節省遺產稅的效果。要小心唷，「剩餘財產差額分配請求權」必須在申報遺產稅時，由申報人「主動」提出，並提供相關證明資料，稅務機關並不會自動從遺產總額中扣除唷！
以上都是講遺產稅的申報階段，當然如果今天我們想提早規劃的話，那下面的方法學起來，或許還能有機會進一步節稅喔！
省還可以再省
一、壓低資產價值及分散資產
首先，所謂壓低資產價值，是由於不動產的評定現值和公告現值，通常低於市價，因此具有壓縮資產價值的功能，可以有效節省遺產稅。例如：一套市價 3,000 萬的房地，其房屋和土地的公告現值合計僅為 1,800 萬；這也讓我們計算遺產總額時，不是以 3,000 萬計算，而是用 1,800萬 加入其他遺產中來計算，從而節省 1,200 萬應稅資產的稅額。
但要注意的是，雖然繼承或受贈房地產可以節省遺產稅或贈與稅，但如果未來繼承人要出售房地產時，計算財產交易所得或房地合一所得的「取得成本」，是以繼承的公告現值為計算標準，這會導致未來出售房地產時的所得大幅增加，後來多繳的所得稅，也可能會超過之前省下來的遺產稅，因此在規劃時還是審慎評估。
其次，至於分散資產，也就是降低個人名下的資產價值，同樣也可達到節省遺產稅的效果。
最常見的方式，就是透過夫妻間的贈與免稅，將部分資產送給配偶，讓自己的總資產下降。而贈與配偶的部分，因為夫妻財產制的緣故，事實上總財產並沒有減少，配偶的一方一旦往生，生存配偶仍有繼承和剩餘財產的分配請求權。
但如果太晚才開始規劃，依據《遺產及贈與稅法》規定，被繼承人死亡前 2 年內贈與配偶的財產，未來還是會被視為「被繼承人的遺產」，併入遺產總額計算課稅。這麼一來，就無法達成節省遺產稅的目的，所以才說要儘早開始規畫為宜。
二、善用免稅額內逐年贈與、婚事贈與或附負擔贈與
像是父母，可運用每年 244 萬元的免稅額，以自己名義贈與現金給子女，子女即可運用受贈資金，再以自己名義投資、置產，後續的現金孳息及投資收益即歸屬子女所有。
贈與稅免稅額的認定是每人一年 244 萬（以贈與人計），不限制贈與對象。也就是說，每位贈與人自每年 1 月 1 日至 12 月 31 日止，要贈與給幾個人，是他家的事情；只要累計贈與金額不超過 244 萬元，就可以主張免稅。
因此，若能早點開始規畫，逐年贈與 244 萬元給晚輩，就能輕鬆節稅。
如果是子女論及婚姻，父母還能各自贈與該子女價值在 100 萬元以下的財物，只要時間點是在子女「登記結婚日」前、後6個月內，這部分也不會計入前述「贈與總額」的部份來課稅。
而這部分的贈與，因為不會計入該贈與行為當年度的贈與總額中，所以贈與人（也就是父母）等於除了 244 萬元之外，又多了 100 萬元的贈與額度。
而附有負擔贈與，最常見的形式是不動產連同貸款一併贈與，如父母買房給子女，約定房貸部分的負擔由子女承接，也可達到節稅效果。依《遺產及贈與稅法》規定，贈與附有負擔者，由受贈人負擔部分應自贈與額中扣除。
因此購買不動產再贈與，已經能夠透過壓縮資產價值節稅一次，如果連同貸款一併處理，更可再節稅第二次。例如，父親以自有現金 1,200 萬元及向銀行貸款 800 萬元購買市價 2,000 萬元的不動產，再將不動產及房貸一起贈與子女，以後這間房子的房貸由子女繳納。
那假設此不動產的土地現值與房屋評定現值合計為 1,000 萬元。那麼父親將此不動產連同貸款一併贈與子女，將不用繳贈與稅。計算方式如下：
