首页 ＞ 最新消息 > 遗产税 &赠与税 > 赠与税与遗产税免税额提高，移转房屋给子女应如何规划? 2024-10-07

财政部公告自2022年起，赠与税免税额由220万元调升至244万元，调升了11.09％，可说是13年来最大调幅。

 

随著房价逐年高涨，现在的年轻人越来越无能力负担高额房价，更有许多靠爸族依靠父母资助，才勉强能凑齐首付，买下人生第一间房产。那么，如果要转让房产给子女，运用赠与方式是否恰当呢？其实，父母将不动产移转给子女可适用实际买卖、赠与或继承等以下三种方式。

 

以「赠与」方式将房产过户给子女

#赠与税

 

应缴税金：土地增值税、赠与税、契税

 

契税：按房屋评定标准价格6％

赠与税：10%~20%

土地增值税：土地涨价总数与持有时间累计税率20%~40%

赠与税免税额：每年244万元。

课税级距金额：

赠与净额2,500万元以下者，课徵10％。

超过2,500万元至5,000万元者，课徵250万元，加超过2,500万元部分之15％。

超过5,000万元者，课徵625万元，加超过5,000万元部分之20％。

 

父母赠与子女土地，除契税外，土地增值税按一般税率20％～40％课徵，赠与税可扣除每人每年244万元免税额，如赠与财产价值为2,500万元以下适用10％税率，超过2,500万元至5000万元者为15％税率、超过5000万元皆为20％税率。

 

以「买卖」方式移转房产，逐年赠与现金

应缴税金：土地增值税、契税、房地合一税

 

土地增值税10％～40％

契税6％

房地合一税交易所得自用10%

若为父母实际出售土地给子女，除要缴交契税外，另视房产取得时间长短另缴房地合一税，惟可利用「一生一次」或「一生一屋」享土地增值税优惠税率。

根据「土地税法第34条」第1～5项的规定，自用住宅用地，可采用「一生一次」和「一生一屋」这两种模式节税，让原本20%的税率降至10％。「一生一次」是在都市土地300平方公尺或非都市土地700平方公尺范围内，再加上「同一天签订买卖契约」，把自己、配偶，或直系亲属的户籍迁进要卖房屋；「一生一屋」即持有房屋的时间「连续满6年」，自己、配偶，或未成年子女的户籍登记於此，并在签约买卖的前5年不能有出租或营业之用，即可适用。如果父母自行买卖房产转成现金赠与子女，可利用每年每人244万元的免税额逐年赠与；如子女结婚，父母还额外各有100万元的赠与免税额度，夫妻两人加总就共有1376万元的免税额。

 

以「继承」方式留给子女

#遗产税

 

应缴税金：遗产税

 

遗产税：政府公告价10%~20%

遗产税免税额：1,333万元。

课税级距金额：

遗产净额5,000万元以下者，课徵10％。

超过5,000万元至1亿元者，课徵500万元，加超过5,000万元部分之15％。

超过1亿元者，课徵1,250万元，加超过1亿元部分之20％。

根据财政部统计，目前遗产税申报案件1年约15万多件，而遗产总额3,000万元以下约占7成，也就是说，大多遗产税税额不会太高甚至免税。若采用继承方式仅需课徵遗产税，免课土地增值税与契税，并有六大扣除额，包括配偶扣除额493万元、丧葬费扣除额123万元等。

 

➤111年遗产税及赠与税免税额、课税级距金额、不计入遗产总额及扣除额之金额

 

总的来说，以上三种方式各有优缺点，父母移转不动产给子女，皆要缴交契税及土地增值税，并要考虑因持有时间长短带来的房地合一税，惟买卖可另外使用土地增值税率，但赠与还要另课赠与税。但如果采遗产继承方式，继承人免课土地增值税与契税，仅需减除遗产免税额与扣除额后，课徵遗产税率10％～20％，为三种课税方式最优惠。