首页 ＞ 最新消息 > 遗产税 &赠与税 > 死亡前2年变更要保人 注意遗赠税申报规定 2024-11-26

〔记者郑琪芳／台北报导〕国人常利用保险进行投资理财规划，财政部南区国税局表示，民众於保险契约存续期间变更要保人，形同原要保人将保单价值准备金无偿移转予他人，属「遗赠税法」第4条规定的赠与行为，应申报赠与税；此外，原要保人若於变更要保人后死亡，还要注意是否符合死亡前2年内赠与应并入遗产课税的规定。

南区国税局说明，根据「保险法」规定，要保人在保险契约生效后，享有随时终止契约并取得解约金的权利，对保险标的具有保险利益，一旦变更要保人为他人时，即为移转保险法上财产权益给他人，赠与行为即成立，应按截至要保人变更日的保单价值准备金计算赠与价额。

南区国税局指出，若原要保人於变更要保人后2年内死亡，且变更后的要保人为被继承人的配偶及依「民法」第1138条、第1140条所定各顺序继承人与其配偶，则该赠与的保单应依「遗赠税法」第15条规定，将继承日的保单价值准备金并入遗产总额课徵遗产税。

举例说明，甲君以本人为要保人，儿子乙君为被保险人向保险公司购买5张保单，并於2023年1月将保单的要保人变更为乙君，截至变更日的保单价值准备金合计600万元，此时甲君应办理赠与税申报；若甲君不幸於2024年5月过世，其死亡前2年内赠与儿子的保单，应依「遗赠税法」第15条规定，以计算截至继承日止的保单价值准备金700万元，计入甲君的遗产总额申报缴纳遗产税。