首页 ＞ 最新消息 > 国际租税 > 明年外企营所税上调3%！赋税署长：避免在税率低於15%地区设立 减少加税风险 2024-12-06

国际租税发展方兴未艾，第二支柱全球企业最低税负制（GMT）影响甚巨，各国已如火如荼陆续立法，财政部亦於今年 8 月底预告修正「营利事业所得基本税额之徵收率」草案，BEPS 2.0 正式进入实施后新时代。KPMG 安侯建业於昨（29）日举办「掌握国际租税脉动：后 BEPS 2.0 时代最新发展及因应研讨会」，财政部赋税署署长宋秀玲深度解析我国如何因应 GMT，并由 KPMG 专家分享「后 BEPS 2.0 时代」跨国企业实务面因应之道，以降低税制变化带来之冲击影响。

 

财政部赋税署署长宋秀玲表示反避税已成全球趋势，各国间相互合作透过集体战及同侪检视之方式推动反避税措施及加强各国资讯透明度，同时也呼吁检视国内租税优惠，避免过度租税竞争，如今已有 65 国宣布采行 GMT，我国亦须跟随国际脚步提升国内有效税率，进而取得合理税收，以宣示符合国际标准之决心。

 

 

宋秀玲指出，有鉴於国际趋势，财政部计画自 114 年度起，针对符合 GMT 适用门槛的大型跨国企业集团，其在我国境内成员的营利事业所得基本税额（AMT）徵收率由现行的 12% 上调至 15%，其余未达适用门槛之企业则持续适用 12% 徵收率，目前预告程序已结束，将依所得基本税额条例第 8 条规定陈报行政院核定。

 

宋秀玲说明我国 AMT 与 GMT 的有效税率计算方式虽有不同，惟导入 GMT 须订定时程，AMT 徵收率调高至 15%，可增加我国辖区有效税率之分子，尽可能减少我国境内成员产生补充税之可能性。企业身处全球跨境合作徵税的潮流下，所有跨国企业均应审慎检视全球投资架构，除有合理商业理由外，避免在有效税率低於 15% 之国家或地区设立集团成员，以减少被加税风险。

 

KPMG 安侯建业税务投资部副营运长丁传伦说明，OECD 日前向 G20 高峰会总结 2024 年关键国际税收改革措施之最新进度，并点出多数国家已凝聚共同长期目标，支持反避税制度、追求各国间租税公平、提升资讯透明度及租税确定性等。

 

反避税措施方面，多数国家大致认可 BEPS 2.0 第一支柱之技术设计，但能否开始实施之关键，仍取决於美国大选后采取之政策。而关於第二支柱，OECD 预估 2025 年 90% 符合门槛的企业皆会受全球最低税负制影响，可见企业无法再保持观望态度面对。

 

另一方面，美国准总统川普竞选时提出拟延续减税政策及提高关税保护产业，惟川普所提的税务政策能否通过参、众两院的表决，仍存在变数，企业应密切关注。

 

丁传伦提醒，全球最低税负制下越南、新加坡、泰国等主要台商投资国家，已开始著手修改其既有租税优惠，企业应持续关注相关政策之立法动态，并注意是否有其他招商引资配套措施可多加利用。

 

KPMG 安侯建业税务投资部执行副总林嘉彦指出，OECD 全球最低税负制相关的过渡条款，包括国别报告避风港条款、UTPR 避风港条款及合格当地最低税负制，并对过渡期内的递延所得税资产与负债及跨国集团资产移转提供具体指导，协助跨国企业在过渡期内简化合规流程并减轻负担。

 

其中国别报告避风港条款允许跨国企业利用现有的合格国别报告资讯进行最低利润排除测试、简化有效税率测试及例行性利润测试，通过任一测试可将租税管辖区的补充税视为零，以免除计算详细有效税率及补充税。故目前尽力确保跨国企业在已实施全球最低税负的租税管辖区能落入避风港实为首要之务。

 

OECD 亦针对过渡期递延所得税资产与负债及跨国集团资产移转的处理提出指导原则，确保企业於首次适用全球最低税负制时有一相对简化与平稳的机制，使全球最低税负中税基的认定及有效税率的计算不致扭曲。

 

KPMG 安侯建业税务投资部副总沈欣颖提醒，在实施全球最低税负制初期，应及时评估如何确实运用财务数据，从事先检视国别报告数据之合规性开始，善用过渡时期国别报告避风港条款，而针对无法通过避风港之租税管辖区，则须透过复杂的有效税率计算，搭配各跨国企业集团组织架构中各租税管辖区立法进度等，评估补充税的缴纳情况。

 

而随著各国陆续立法或发布草案实施全球最低税负制，一旦跨国企业集团所属成员所在租税管辖区开始实施，便应遵循相关申报表的提交义务，无法置身事外；沈欣颖建议跨国企业集团应立即把握时间检视集团架构，评估是否有足够的资源进行财务资讯计算、维护及管理财务数据，并定期追踪各国立法动态，确保各租税款辖区之法律遵循义务。