首页 ＞ 最新消息 > 遗产税 &赠与税 > 继承、赠与怎么选？专家点名风险 民众得多留意 2024-12-17

全台房价日益高升，赠与及继承成为显学，根据内政部数据，全台前3季赠与移转栋数也达4万栋，创下历史同期新高；另外，全台前3季继承移转栋数约5.7万栋，为自1991年有统计以来，同期历史次高，仅次於去年前3季数据。

 

观察近年台湾房地产市场有二大趋势，其一新青安带领的购屋热潮，房市讨论声量再度飙升，不少积极的购屋族相继进场，其二则是眼见房价日益高涨，干脆放弃买房等继承、赠与，也因此赠与及继承年年创下新高纪，恐怕这现象短时间难解。

大家房屋企划研究室公关主任赖志昶分析，赠与移转栋数屡创新高，主因仍是央行相继於6、9月推出第六、七波信用管制措施，且皆剑指多户族或置产族群，此类族群选择将名下资产进行赠与移转予伴侣或子女，以免未来购屋贷款受限，致使全台尤其房价较高之双北，赠与移转量体涨势明显。

 

不动产移转常见三种方式，分别为买卖、赠与、继承，除了买卖为双方交易给付价金之外，其中赠与需缴交土增税、赠与税以及契税，继承则需要给付遗产税，土增税、契税都不需要缴纳。

 

透过年度赠与方式，可逐步转移资产，但别忽略土增税。

 

赠与、继承免税双调高 躺平族更有利

财政部北区国税局表示，自2022年1月1日起，每人每年赠与税免税额调高为244万元，亦即每一位赠与人在同一年度内，不论赠与多少人及赠与次数多寡，只要当年度所赠与的金额累计不超过244万元，即可免纳赠与税；超过赠与免税额的部分，视赠与金额大小，课徵10~20%不等的赠与税。

 

正业地政士事务所所长郑文在说，因每年每人有244万元的免税额，所以常利用年底12月31日及隔年1月2日的跨年赠与，免税额244万元乘以2共计488万元，将不动产一次性分二年赠与给子女。

 

财政部北区国税局进一步指出，所谓「同一年」是采历年制计算，以每年1月1日至12月31日止，举例今年已迈进年底，2024年度即将过完，2025年又重新起算免税额，纳税义务人可善用每人每年244万元的免税额，由父母各自赠与给子女。举例来说，父亲、母亲在今年12月底前各赠与子女合计244万元，再於明年1月各赠与子女合计244万元，短短不到一年子女可获得976万元均免缴纳赠与税，父母透过节税规划，让子女可以利用受赠的自有资金做为创业或投资理财的基金。

 

额外产生税负难避免 出手前得先试算

不过要提醒民众，尽管赠与每一年度有244万元免税额，但是土增税难以减轻，而且只能用一般用地20~40%税率课税，此外，房地合一税上路后，赠与获得的房产未来出售后，成本需用较低「以继承或受赠时房屋评定现值及公告土地现值」来认定，因此未来有可能会被课徵高额税负。

 

继承若想指定继承人，需多留意细节及程序。

 

至於继承部分，免税额度与赠与税一样从2022年调增到免税额1333万元，此外还有6大扣除项目可降低税负，加上免申报土地增值税，也不属契税课徵范围，相较於赠与可以省下较多税负，但同样与赠与会碰上房地合一税高税负之问题。不过若是被继承人在2015年12月31日前取得之房产，继承人未来出售房屋时可用旧制计算税负，免去高额房地合一税。

 

但要格外注意的是，继承看似税负较轻，优惠较多，但若想指定继承人，却可能得担著风险，郑文在举例来说，新北市一位老人家也是如此，这位老先生在生前便将长孙捧在手心上，爱孙如命的他决定在过世后，将名下财产也分一些给金孙，为此，这名老先生透过民间公证人预立了一份公证遗嘱，同时又以「自益信托」到儿子名下，以为这样就万无一失，但没想到身后却无法如愿，关键在於，将不动产信托给儿子后，即不属於老先生的遗产，因此宣布该份遗嘱无效，只能按照《民法》第 1138 条规定，由子女们继承，长孙不在继承权人范围之内。

 

住商不动产企划研究室执行总监徐佳馨提醒，长辈有意进行财产规划，藉由赠与移转将不动产予晚辈，倘若后者取得房屋价值偏低，之后若将其交易，需考量是否会出现产生较高税费之可能性，故建议赠与前应先行规划，除让晚辈等待继承之外，也可善用政府提供的重购退税等方式，来兼顾生前分配遗产与节税等功效，除此之外，目前市场上有不少富爸妈自己规划却疏漏了金流，造成被追税的惨剧，建议操作时还是要谘询专业人士，避免误中雷区。

 

住展杂志发言人陈炳辰指出，房产价值高，加上国人买房风气盛，一间房子长期持有后接著被后代所继承都不意外，且台湾有少子化与人口数量降低状态，也会增加继承量体。若无特殊的动荡，量体走高皆会成为趋势。至於继承上除了视作天上掉下来的礼物外，则要注意未来转手会有实价课税较高额的课税空间，另外如果继承的物件不具备价值，或是产权复杂难以处里，也要记得抛弃，以免继承后无法脱手，还须缴纳持有税，甚至列入多屋囤房税的标准，或是持有多屋衍生买房贷款限制等窘况，皆须特别小心。

 

继承尽管可以省去土增税、契税，但是未来若出售面对房地合一税恐怕需缴交较高税负。

 

台湾房屋集团趋势中心资深经理陈定中表示，现今赠与的免税额为每年244万元，以都会区房产来说，想善用免税额降低税负，通常需分年赠与才行，因此需考量长辈的身体状况，能否分多年进行赠与；而继承的遗产税免税额则为1333万元，比赠与税高出取多，所以资产规模较大且年龄较长的民众，以继承传承资产，程序比起赠与相对精简。

 

此外，分年赠与资产虽然可享免税额，但每次将持份过户，都需缴纳土增税、印花税、契税等税费，继承则无上述税赋，对在乎传承成本的民众而言，继承的税赋支出相对低；但继承通常是由所有具继承权的法定继承人共同继承，而生前赠与可自由选择赠与对象与赠与资产的多寡，相对而言更具弹性，较适合对资产分配有更多想法的人，惟须注意，被继承人死亡前两年内发生的赠与，会纳入遗产计算，因此生前赠与务必早做规划。