首頁 ﹥ 最新消息 > 遺產稅 &贈與稅 > 遺產稅申報停看聽 –繼承者們不可不知的課稅方式及常見問題 2025-03-06

遺產稅申報停看聽 –繼承者們不可不知的課稅方式及常見問題

1. 一. 114年遺產稅課稅級距金額調高

天有不測風雲，人有旦夕禍福，面對生離死別是人生必經的一堂課，在家族企業及財富傳承的過程中，如何正確掌握申報遺產稅的技巧，才可避免未來衍生稅務上的後遺症。

本文將介紹114年度因應消費者物價指數連動調整課稅級距金額，並說明申報遺產稅時常見之問題及應行注意事項。

按遺產及贈與稅法第12條之1規定，免稅額、課稅級距、扣除額等之調整「每遇消費者物價指數較上次調整之指數累計上漲達10%以上時，自次年起按上漲程度調整之。」。其中遺產稅及贈與稅課稅級距金額前次調整為106年度，114年適用之消費者物價指數與106年適用之指數相較，上漲12.42%，已達應調整標準，至於遺產稅免稅額、不計入遺產總額及各項扣除額金額，與前次調整年度相較，均未達應調整標準，因此財政部公告自114年度發生之繼承案件，遺產稅課稅級距金額調整如下表：

 

調整後遺產稅課稅級距金額之適用日期，係以繼承事實發生日作為適用基準點，而非申報日，故若有繼承事實發生在114年1月1日前，但尚未申報遺產稅的情況，縱使刻意延後申報，仍無法適用上述調整後之課稅級距金額，且可能因逾期申報產生滯納金問題，反而得不償失。

 

1. 二. 遺產稅申報常見問題及應行注意事項
2. 被繼承人於海外遺留之財產需要申報遺產稅嗎？

按遺產及贈與稅法第1條規定「凡經常居住中華民國境內之中華民國國民死亡時遺有財產者，應就其在中華民國境內境外全部遺產，依本法規定，課徵遺產稅。」及「經常居住中華民國境外之中華民國國民，及非中華民國國民， 死亡時在中華民國境內遺有財產者，應就其在中華民國境內之遺產，依本法規定，課徵遺產稅。」意即我國遺產稅係採屬人屬地主義，凡經常居住在中華民國境內之中華民國國民， 個人死亡後遺留財產

（包括境內外動產、不動產及一切有財產價值權利）皆為遺產稅課徵範圍，惟有農地、公設保留地及5年內已繳遺產稅財產等免計入課稅。

一般而言，海外財產會先依資產所在當地之規定，於當地繳納遺產稅，而為避免雙重課稅之情形， 該筆遺產若已在境外繳過遺產稅，繼承人於台灣申報遺產稅時可檢附該項繳納憑證扣抵遺產稅額，惟扣抵額不得超過因加計該項海外遺產，而依國內適用稅率計算增加之應納稅額。

2. 重病期間提領現金，須留意！

除前述海外資產外，常有長輩於重病期間頻繁、大額地提領現金，或於短時間內變賣資產套現，並分送給後代子孫，以降低名下資產總額， 除須注意是否衍生贈與課稅問題外， 按遺產及贈與稅法施行細則第13 條規定，被繼承人死亡前因重病無法處理事務期間，若有舉債、出售財產或提領存款，而其繼承人對該項借款、價金或存款不能證明其用途者，該項借款、價金或存款，仍應列入被繼承人遺產總額課稅。

因此，在實務操作上，建議個人於大筆款項提領時，若有明確之正當用途，應妥善保存相關佐證文件（如醫藥費、看護費及日常生活費之相關憑證），未來在面對稽徵機關查核時，繼承人得以佐證其資金流向及用途。

 

3. 被繼承人已出售但尚未過戶的房屋，應如何

申報？

按民法第758條規定，不動產物權取得、設定、喪失及變更者，若未經登記，則尚未生效。換言之，房地必須進行移轉登記作業後方能視為完成過戶。

我國高齡者多抱持「有土斯有財」觀念，將畢生積蓄投入不動產市場，若投資人生前出售房地，但死亡時尚未完成產權移轉登記，依民法第758條規定，該房地仍屬於被繼承人的遺產，應列入遺產課稅。但因該房地已簽約出售，被繼承人有將產權移轉給買方之義務，故可依同額房地現值列報為未償債務，自遺產總額中扣除，即可免計遺產稅。

4. 股東生前出資給公司購買設備屬債權性質，應列入遺產申報！

在家族財富傳承過程中，公司股權傳承為常見的一環。而被繼承人死亡時，除需就所持有之股權（股份）進行申報外，公司資產負債表上載有暫收款、股東往來等，其性質屬股東（即被繼承人）對公司之債權，按遺產及贈與稅法第4條規定，屬該被繼承人之遺產，應列入遺產申報。

舉例來說，A君生前為甲公司之股東，死亡日時甲公司資產負債表載有股東往來新台幣（下同）2億元，經請該公司說明並提供股東往來明細得知，係因甲公司擬購置不動產，惟缺乏資金，故由A君等2位股東先行將資金借予公司並帳列股東往來科目，其中甲君出資6,000萬元，截至其死亡日尚未受償，屬A君對甲公司之債權，應併入遺產申報。

 

5. 被繼承人投保保單在遺產稅應如何申報？

保險往往是父母為避免其自身因不可預料或不可抗力事故死亡，致子女失去經濟來源而生活陷入困境的保障之一，然而父母死亡，子女申報遺產稅時，父母購買的人壽保險保單是否需列入遺產總額申報課稅，則需視要保人與被保險人身分而定。

 

按遺產及贈與稅法第16條第9款規定，被繼承人死亡時，給付其所指定受益人之人壽保險金額，不計入遺產總額，僅限於父母（被繼承人）為被保險人，並指定受益人所領取身故給付，且經國稅局審核父母投保動機，未有重病投保、高齡投保、短期投保、躉繳投保、鉅額投保、密集投保、舉債投保、保險費高於或等於保險給付等意圖規避遺產稅情形者，才能不計入遺產總額項目；但如果父母（被繼承人）為要保人，而被保險人為子女或他人，此時，父母生前以要保人身分繳交保險費所累積之保單價值， 仍屬父母財產，日後該未到期保單不論子女是否繼續承保，或主張解約退還已繳保費，均須納入遺產總額申報。

「月有陰晴圓缺，人有悲歡離合」，雖然大多數人都最不願意碰到遺產稅，但這卻又是一生中一定得面對的稅務問題， 既然無法避免，應以坦然的態度正視遺產稅問題，建議及早規劃，善用贈與、保險、信託等工具，才能安心達成家業永續之目的，也避免產生家庭糾紛。