首页 ＞ 最新消息 > 遗产税 &赠与税 > 遗产税申报停看听 –继承者们不可不知的课税方式及常见问题 2025-03-06

遗产税申报停看听 –继承者们不可不知的课税方式及常见问题

1. 一. 114年遗产税课税级距金额调高

天有不测风云，人有旦夕祸福，面对生离死别是人生必经的一堂课，在家族企业及财富传承的过程中，如何正确掌握申报遗产税的技巧，才可避免未来衍生税务上的后遗症。

本文将介绍114年度因应消费者物价指数连动调整课税级距金额，并说明申报遗产税时常见之问题及应行注意事项。

按遗产及赠与税法第12条之1规定，免税额、课税级距、扣除额等之调整「每遇消费者物价指数较上次调整之指数累计上涨达10%以上时，自次年起按上涨程度调整之。」。其中遗产税及赠与税课税级距金额前次调整为106年度，114年适用之消费者物价指数与106年适用之指数相较，上涨12.42%，已达应调整标准，至於遗产税免税额、不计入遗产总额及各项扣除额金额，与前次调整年度相较，均未达应调整标准，因此财政部公告自114年度发生之继承案件，遗产税课税级距金额调整如下表：

 

调整后遗产税课税级距金额之适用日期，系以继承事实发生日作为适用基准点，而非申报日，故若有继承事实发生在114年1月1日前，但尚未申报遗产税的情况，纵使刻意延后申报，仍无法适用上述调整后之课税级距金额，且可能因逾期申报产生滞纳金问题，反而得不偿失。

 

1. 二. 遗产税申报常见问题及应行注意事项
2. 被继承人於海外遗留之财产需要申报遗产税吗？

按遗产及赠与税法第1条规定「凡经常居住中华民国境内之中华民国国民死亡时遗有财产者，应就其在中华民国境内境外全部遗产，依本法规定，课徵遗产税。」及「经常居住中华民国境外之中华民国国民，及非中华民国国民， 死亡时在中华民国境内遗有财产者，应就其在中华民国境内之遗产，依本法规定，课徵遗产税。」意即我国遗产税系采属人属地主义，凡经常居住在中华民国境内之中华民国国民， 个人死亡后遗留财产

（包括境内外动产、不动产及一切有财产价值权利）皆为遗产税课徵范围，惟有农地、公设保留地及5年内已缴遗产税财产等免计入课税。

一般而言，海外财产会先依资产所在当地之规定，於当地缴纳遗产税，而为避免双重课税之情形， 该笔遗产若已在境外缴过遗产税，继承人於台湾申报遗产税时可检附该项缴纳凭证扣抵遗产税额，惟扣抵额不得超过因加计该项海外遗产，而依国内适用税率计算增加之应纳税额。

2. 重病期间提领现金，须留意！

除前述海外资产外，常有长辈於重病期间频繁、大额地提领现金，或於短时间内变卖资产套现，并分送给后代子孙，以降低名下资产总额， 除须注意是否衍生赠与课税问题外， 按遗产及赠与税法施行细则第13 条规定，被继承人死亡前因重病无法处理事务期间，若有举债、出售财产或提领存款，而其继承人对该项借款、价金或存款不能证明其用途者，该项借款、价金或存款，仍应列入被继承人遗产总额课税。

因此，在实务操作上，建议个人於大笔款项提领时，若有明确之正当用途，应妥善保存相关佐证文件（如医药费、看护费及日常生活费之相关凭证），未来在面对稽徵机关查核时，继承人得以佐证其资金流向及用途。

 

3. 被继承人已出售但尚未过户的房屋，应如何

申报？

按民法第758条规定，不动产物权取得、设定、丧失及变更者，若未经登记，则尚未生效。换言之，房地必须进行移转登记作业后方能视为完成过户。

我国高龄者多抱持「有土斯有财」观念，将毕生积蓄投入不动产市场，若投资人生前出售房地，但死亡时尚未完成产权移转登记，依民法第758条规定，该房地仍属於被继承人的遗产，应列入遗产课税。但因该房地已签约出售，被继承人有将产权移转给买方之义务，故可依同额房地现值列报为未偿债务，自遗产总额中扣除，即可免计遗产税。

4. 股东生前出资给公司购买设备属债权性质，应列入遗产申报！

在家族财富传承过程中，公司股权传承为常见的一环。而被继承人死亡时，除需就所持有之股权（股份）进行申报外，公司资产负债表上载有暂收款、股东往来等，其性质属股东（即被继承人）对公司之债权，按遗产及赠与税法第4条规定，属该被继承人之遗产，应列入遗产申报。

举例来说，A君生前为甲公司之股东，死亡日时甲公司资产负债表载有股东往来新台币（下同）2亿元，经请该公司说明并提供股东往来明细得知，系因甲公司拟购置不动产，惟缺乏资金，故由A君等2位股东先行将资金借予公司并帐列股东往来科目，其中甲君出资6,000万元，截至其死亡日尚未受偿，属A君对甲公司之债权，应并入遗产申报。

 

5. 被继承人投保保单在遗产税应如何申报？

保险往往是父母为避免其自身因不可预料或不可抗力事故死亡，致子女失去经济来源而生活陷入困境的保障之一，然而父母死亡，子女申报遗产税时，父母购买的人寿保险保单是否需列入遗产总额申报课税，则需视要保人与被保险人身分而定。

 

按遗产及赠与税法第16条第9款规定，被继承人死亡时，给付其所指定受益人之人寿保险金额，不计入遗产总额，仅限於父母（被继承人）为被保险人，并指定受益人所领取身故给付，且经国税局审核父母投保动机，未有重病投保、高龄投保、短期投保、趸缴投保、巨额投保、密集投保、举债投保、保险费高於或等於保险给付等意图规避遗产税情形者，才能不计入遗产总额项目；但如果父母（被继承人）为要保人，而被保险人为子女或他人，此时，父母生前以要保人身分缴交保险费所累积之保单价值， 仍属父母财产，日后该未到期保单不论子女是否继续承保，或主张解约退还已缴保费，均须纳入遗产总额申报。

「月有阴晴圆缺，人有悲欢离合」，虽然大多数人都最不愿意碰到遗产税，但这却又是一生中一定得面对的税务问题， 既然无法避免，应以坦然的态度正视遗产税问题，建议及早规划，善用赠与、保险、信托等工具，才能安心达成家业永续之目的，也避免产生家庭纠纷。