首頁 ﹥ 最新消息 > 遺產稅 &贈與稅 > 保單變更要保人要注意！忽略1件事 當心慘被課雙稅 2025-03-26

【中時新聞網 邱怡萱】保單變更要保人，須留意贈與稅及遺產稅！財政部高雄國稅局提醒，保單變更要保人，因屬於贈與行為，應申報贈與稅，若原要保人在變更要保人後死亡，還需留意若符合死亡前2年內贈與，應併入遺產總額課稅。

該局說明，根據保險法規定，要保人於保險契約生效後，享有隨時終止契約並取得解約金之權利，亦得以保險契約向保險人借款，並得指定或變更受益人等依保險契約享有財產上之權利。若父母先前以要保人身分繳付保險費所累積之利得，打算變更要保人為子女，因父母將自己應得保險法上的財產權益轉換為子女所有，屬財產移轉，贈與行為成立，應按截至保單要保人變更日之保單價值，課徵父母贈與稅。

值得留意的是，若父母不幸於變更要保人之日起2年內死亡，該保單價值屬於死亡前2年內贈與，依遺產及贈與稅法第15條規定須併入父母遺產課稅。

該局舉例說明，被繼承人甲君死亡前為其子女投保多筆保險，甲君為要保人，被保險人為其子女，甲君已給付多年保險費，他在死亡前2年內變更保單要保人為其子女，未依規定申報及繳納贈與稅，且繼承人辦理甲君之遺產稅申報時，漏未將該等保單列入遺產，該局查獲後，按所漏稅額處以0.8倍罰鍰。

另依據遺產及贈與稅法第15條規定，被繼承人「死亡前2年內」贈與被繼承人的配偶，及依民法第1138條及第1140條所定各順序繼承人及其配偶的財產，得併入遺產總額中課稅。該局提醒，若被繼承人在死亡前2年內將要保人變更為子女，所贈與給子女的保單價值金仍是遺產，應課徵遺產稅。

該局特別呼籲，若納稅義務人欲變更保單要保人時，可就近向稽徵機關洽詢相關稅負問題，以免遭補稅處罰。