首页 ＞ 最新消息 > 遗产税 &赠与税 > 已全面限定继承，还一定要陈报遗产清册吗？5重点保障权益！ 2025-04-06
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2025-02-19 / 继承法律知识 / 作者: 李冠和律师
陈报遗产清册
过去常听到父债子偿的故事，例如孩子一出生就背负父亲几千万的债务，永无翻身的一天。这件事在民国98年6月10日，民法改成「概括继承限定责任」（全面限定继承）后就不再发生了。当时民众一片叫好，认为是德政。然而律师看过太多误会此制度的当事人，以为从此限定继承不用办，后悔当时没有办理抛弃继承或是陈报遗产清册（即限定继承），缘由为何呢？一定要陈报遗产清册吗？让律师说明清楚！
目录
1 什么是全面限定继承？
2 什么是概括继承？
3 一定要陈报遗产清册吗？小心陷阱！
4 陈报遗产清册（限定继承）的优点好处
5 不办陈报遗产清册（限定继承）的缺点坏处（陷阱）？
6 如果当时有陈报遗产清册呢？
7 继承遗产后赶快卖掉或送人，是不是就不用还？
8 如果你是死者的债权人，该如何保障自己权利？
9 死亡前两年赠与，也要计入还钱的范围！
10 陈报遗产清册出错怎么办？
11 陈报遗产清册流程（限定继承流程）
11.1 期间
11.2 管辖法院
11.3 应提出家事声请状（陈报遗产清册）
11.4 应备文件
11.5 遗产之清算
11.6 费用
12 陈报遗产清册（限定继承）重点
13 结论：限定继承不用办？
14 常见问题Q&A
14.1 什么是限定继承？
14.2 该办抛弃继承还是限定继承？
什么是全面限定继承？
限定继承，白话文是指：继承多少遗产，就还债多少。
例如死者留有遗产100万元，负债250万，继承人最多只需要偿还所得遗产的100万元，超过的就没有还钱的义务（亦即150万不用还）。换言之，就是负有限的清偿责任。
而全面限定继承的「全面」是指，继承人不需要特别去办理什么事情，就自动适用限定继承（在修法前，要另外去办限定继承，才可享受限定继承），因此是相当惠民的做法，不会再发生因不懂法律而错过办理时限，或是不知死者去世，而继承了大笔债务。
But（人生就是这个But！），可别以为自动适用限定继承就什么都不办了，在有些情况下，还是要用自己的钱还债！（详后述）
什么是概括继承？
民法规定，在死者去世的一瞬间，继承人就承受了被继承人所有的权利和义务。白话来说，就是死者可以享受的权利，继承人也可自动享受；死者生前所欠人钱（或答应的事）的，自动变成是继承人欠人钱（或答应的事）。
重点是，不用特别跟法院或公家机关办理什么事情，就「自动」概括地全部继承了！
我都跟民众说明，这个概括继承的意思就像是变身咒语，死亡一瞬间，你就变身成死者（指在法律的权利义务上）！你就是死者，他做了什么，都要当作是你自己做的。
不过权利义务专属被继承人的事项当然不会算在内，例如你不会突然多了配偶（？）。
民法第1148条规定：
- 继承人自继承开始时，除本法另有规定外，承受被继承人财产上之一切权利、义务。但权利、义务专属於被继承人本身者，不在此限。
- 继承人对於被继承人之债务，以因继承所得遗产为限，负清偿责任。
上面1148条第1项就是概括继承的规定，也是父债子偿的法律依据，不过第2项接著就规定了「限定继承」（这条就是有名的「概括继承，有限责任」）。
然而，很多人只看到第1148条第2项就以为现在全面限定继承了，然而民法后面还有很多条文没看到，因此产生了很多遗憾。
我猜为何不少人误会现在是全面限定继承的原因在於，这个第2项忘了加「除本法另有规定外」，所以看起来这个第2项好像没有例外的情况。
但事实上，确实有其他法条明订「不以所得遗产为限」（第1162-2条第2项），所以是有例外情况的！（这不是来整人民吗…）
所以到底是什么例外情况呢？如何避免中招？就让本文说明清楚。
一定要陈报遗产清册吗？小心陷阱！
很多人以为现在是全面限定继承，有继承遗产才要还钱，所以没有必要办抛弃继承或是办限定继承（又称陈报遗产清册）。
然而，等到多年后，有一天突然收到债权人来函或是法院文书时，才惊觉原来还会被告，甚至最后诉讼败诉了必须还钱才叹息为何当年要省麻烦，没有去办抛弃继承或办陈报遗产清册，错失保护自己的机会。
或许网路上的文章碍於篇幅没有办法完整的分析，很多细节没有写出来。又或是被断章取义，以讹传讹，导致有许多误会。
然而当事人遇到后才叹息：「怎么会这么严重，不是已经全面限定继承了吗？为何我还要用自己的钱来还爸爸的债？」
怎么会这样呢？请继续看下去～
陈报遗产清册（限定继承）的优点好处
现行法已经全面限定继承了，但是为何还是听说有人去办限定继承，到底是在办什么东西呢？
是的，虽然目前已经全面限定继承，但是仍可向法院进行「陈报遗产清册」程序。
陈报遗产清册类似於过去的限定继承，所以为了沟通方便就直接称办限定继承了，讲陈报遗产清册，民众可能听不懂。
那么为何要陈报遗产清册呢？一定要陈报遗产清册吗？
通常情况是因为不确定死者的负债情况，但又怕被不知来路的债权人讨债（例如私人借贷、地下钱庄、资产管理公司、欠缴各种费用等）。
办理陈报遗产清册的好处是，透过法院的程序来确定到底有哪些债权人，也避免发生不适用限定继承的情况发生（本文重点！详后述）。
反面来说，如果没有办陈报遗产清册可能会丧失限定继承的权利喔！请继续看下去，你会发现原来没有办陈报遗产清册影响会这么大！
不办陈报遗产清册（限定继承）的缺点坏处（陷阱）？
有的继承人认为死者的遗产不多，应该没有在外面欠债，因此没有在3个月内办陈报遗产清册，错失保护自己的机会。
然而故事通常是这样的：
父亲去世，留有遗产600万元，应该没有欠债（继承人也不确定），继承人於是没有办陈报遗产清册就继承了600万元遗产。
然而，父亲去世多年后突然出现一个人某A，自称是死者的债权人，宣称死者生前跟他借钱500万没有还，而且还提出死者签名的本票、借据、资金交付的证明等。
继承人当然不服，双方一路诉讼。诉讼过程中，继承人强烈怀疑那些证物是伪造的，然而父亲已经去世了，死无对证，法院验笔迹也是说是父亲的笔迹。
父亲是不是早就已经还清了，只是没有拿回借据？父亲也从没有跟子孙说过，实在不知道当时发生了什么事情。然而因为债权人证据齐全，继承人一路败诉，最后还是必须偿还500万元。
继承人这样心想，好吧，没关系，当初继承了600万元价值的财产，还够还债。
原以为事情已经结束了，但是（人生就是这个但是），过几个月又跑出另个自称是父亲债权人的人某B，说父亲欠他300万没有还。继承人当然还是不服，心想父亲做生意清清白白，怎么可能在外面欠这么多钱！双方对簿公堂，结果继承人还是败诉了。
好吧，继承人心想，父亲早年做生意大江南北什么人都遇过，江湖在走，或许真的有什么故事父亲不愿意透露的，大概真的有欠人钱。
还好现在有限定继承，我最多就是把遗产剩下的100万赔给对方就好了吧？
然而，不是这样的。因为当初没有向法院办陈报遗产清册，所以儿子要赔给后面那位债权人某B的金额是225万元（计算式：600*［300/（500+300）］）！
这里的计算式是按照债权比例来计算应偿还的金额。因为父亲欠某A500万和某B300万合计共欠800万，但是留遗产600万。因此按两位债权人的债权比例来偿还的话，应要还某A375万，某B225万元（请参考上面计算式）。
因此要偿还的总金额是225万元而不是遗产剩下的100万元！多出来的125万元，儿子要自己掏腰包（即自己的钱而非遗产）来付钱！
等等！那这样不就还超过继承的遗产价值了！？现在不是全面限定继承了吗？怎么要赔超过继承的份？
很遗憾的，在这个情况下，法律为了保护债权人，继承人是不能享受限定继承的（谁叫你当初没有办陈报遗产清册）。
当时修法因为损及债权人相当大的利益，因此法律在保护债权人方面，做了这样的平衡。
继承人没有去法院陈报遗产清册，那么法律就多保护债权人一点。
上面实例的法律依据规定如下：
民法第1162-1条
- 继承人未依第1156条、第1156条之1开具遗产清册陈报法院者，对於被继承人债权人之全部债权，仍应按其数额，比例计算，以遗产分别偿还。但不得害及有优先权人之利益。
- 前项继承人，非依前项规定偿还债务后，不得对受遗赠人交付遗赠。
- 继承人对於继承开始时未届清偿期之债权，亦应依第一项规定予以清偿。
- 前项未届清偿期之债权，於继承开始时，视为已到期。其无利息者，其债权额应扣除自清偿时起至到期时止之法定利息。
民法第1162-2条
- 继承人违反第1162条之1规定者，被继承人之债权人得就应受清偿而未受偿之部分，对该继承人行使权利。
- 继承人对於前项债权人应受清偿而未受偿部分之清偿责任，不以所得遗产为限。但继承人为无行为能力人或限制行为能力人，不在此限。
- 继承人违反第1162条之1规定，致被继承人之债权人受有损害者，亦应负赔偿之责。
- 前项受有损害之人，对於不当受领之债权人或受遗赠人，得请求返还其不当受领之数额。
- 继承人对於不当受领之债权人或受遗赠人，不得请求返还其不当受领之数额。
陈报遗产清册的法条结构比较复杂，即便是律师也未必非常熟悉，看不懂很正常，这也是为何本文必须用上面的实例故事来说明。
按照债权比例偿还的规定在民法第1162-1条第1项：如果没有陈报遗产清册，也没有照债权比例偿还，那法律效果规定在民法第1162-2条第1项，这时继承人的清偿责任是「不以所得遗产为限」，白话就是没有限定继承的保护了。
这也是为何上面实例中，继承人要自己另外掏125万元来还钱的法律依据。
另外注意，民法第1162-2条第2项但书的「继承人为无行为能力人或限制行为能力人」是指小朋友（未成年人）。因此当初修法的时候，其实只有对小朋友是真正的全面限定继承，大人并没有「完全」的限定继承，法条写得很明确，没有误会的空间。
回到当初修法的原意，其实就是为了保护小朋友，不要一出生就背负千万债务，因此法律才这样规定。
等等，你可能会问，这样某A（第一个债权人）不就占便宜了！按照债权比例，他只能拿375万元，但是他实际拿了500万元走！
是的，他确实占便宜了，不过民法第1162-2条第5项也规定「继承人对於不当受领之债权人或受遗赠人，不得请求返还其不当受领之数额」，这里「不当受领」就是指他占便宜多领了。法条说得也很清楚，继承人不可以跟某A要回多拿的钱。
晴天霹雳！原来多给出去的钱不能要回来！！（其实从这个地方就可以发现法律还是偏向保护债权人的，毕竟修法前继承人连有限责任的利益都没有。）
这就是没有办陈报遗产清册的陷阱！遗憾的是蛮多民众不清楚，不小心就中招了。另外也还好诈骗集团似乎还没有把歪脑筋动到这个地方。
因此，如果死者生前交友广阔，金钱交往复杂，可能有未知债务时，建议继承人们千万不要为了省事，更不要误会现在全面限定继承了，而不去办陈报遗产清册。
如果不幸遇到有心人，伪造借据或是欠钱的证据其实不难，在死无对证的情况下，确实有可能被法院认定为确实有欠债。
如果当时有陈报遗产清册，就可以设下防火墙，最多只赔到遗产的范围，至少不用赔到自己的财产。
律师这里也呼吁，全面限定继承不是真的全面限定继承，在上面的情况下还是会动到自己的财产，不要再以讹传讹了！网路上不少文章写得很片面，真的会令人误会。
如果当时有陈报遗产清册呢？
如果故事变成当时儿子有在3个月内陈报遗产清册呢？
因为某A是后来才跑出来的债权人，所以在陈报遗产清册的整个过程中，儿子根本不知道父亲有这笔500万元的债务，当然遗产清册里面不会记载这笔债务（陈报遗产流程详本文下面说明）。
因为后来某A跳出来讨债，因此要还500万元给他。不过，重点是，后来才跳出来的某B讨债300万元的时候，就只能拿到遗产剩下的100万元，而不是225万元！这就是办陈报遗产清册最大的好处！
民法第1162条明文规定：
被继承人之债权人，不於第1157条所定之一定期限内报明其债权，而又为继承人所不知者，仅得就剩余遗产，行使其权利。
这里「仅得就剩余遗产，行使其权利」是指只能拿「分剩下的遗产」。所以某B只能拿走100万元，是法律明文的规定，没有模糊的空间。
如果后来又跑出一个某C说死者欠他100万元呢？很抱歉，因为600万元遗产都已经分完了，某C一毛都拿不到（谁叫你太慢出现！）。
请注意，这个是「有」陈报遗产清册的情况，如果「没有」陈报遗产清册，那儿子还是要自掏腰包还某C钱了（按债权比例还钱）。
因此，如果没有办陈报遗产清册，可能出现非常可怕的情况是：一直有债权人跑出来，那么继承人就要一直还下去。而且是用自己的钱还，不能主张限定继承。
继承遗产后赶快卖掉或送人，是不是就不用还？
错误，还是要还的，继承人必须赔偿换算之金钱。
如果是无偿行为，债权人可以用民法第244条撤销赠与。如果是有偿行为，会比较难撤销，但非专业人士要做到没有瑕疵可能还是有点困难。
如果你是死者的债权人，该如何保障自己权利？
从上面的实例故事可知，如果你是债权人记得要在继承人陈报遗产的期间去陈报债权，这样可以确保你的债权不会被侵蚀。也不会发生上面某B和某C拿不足钱的问题。
至於是不是要学某A，故意不去陈报债权，而全拿500万呢？
事情当然不是这么简单。事实上，如果某A有陈报债权（假如继承人有进行陈报遗产清册程序），而且是唯一的陈报债权人，那么某A还是可以拿回全额的500万元，根本没有必要故意「不」陈报债权。
总之，最好的方式就是遵期陈报债权。
那如果债权人不知道债务人去世，等到发现的时候，遗产都被其他债权人分完了，该怎么办？
如果继承人当初有陈报遗产清册，抱歉，拿不到钱了。
如果继承人没有陈报遗产清册，你还有机会！民法第1162-2条第4项规定：「前项受有损害之人，对於不当受领之债权人或受遗赠人，得请求返还其不当受领之数额。」这里的意思是债权人可以跟其他占到便宜的债权人要钱。
不过，钱已经入人口袋，其他债权人多半不会乖乖给你，结果还是要告其他债权人才拿得到。
所以你可以选择告继承人（如上面的故事），或是也可以告占到便宜的债权人，至於那个比较好，可以拿比较多钱回来，就要个案判断了，记得请找专业人士协助。
这么麻烦，所以还是记得早早主张债权吧！
死亡前两年赠与，也要计入还钱的范围！
很多人都忽略掉这个部分。如果去世前两年内继承人有受赠与，那么受赠的财产价值要加入还债的范围。
所以不一定是继承多少就还债多少。
民法第 1148-1 条：
- 继承人在继承开始前二年内，从被继承人受有财产之赠与者，该财产视为其所得遗产。
- 前项财产如已移转或灭失，其价额，依赠与时之价值计算。
举例：死者遗产100万，负债250万，但去世前一年赠与了一间市价1000万的房子给儿子（当时有缴纳赠与税）。
那么儿子的还债范围就是1100万（1000万房+100万遗产，这里简化讨论税金部分暂且不论），所以死者的250万元债务全部都要还清，就不是只要还100万就好了。
此外民法第1148-1第2项规定，如果财产已经移转或灭失，例如卖掉、赠与、被地震震垮（？），还是要照赠与时正常市价还债。
陈报遗产清册出错怎么办？
因为陈报遗产清册涉及债权人的权益，如果债务人陈报遗产错误情节重大，最严重会导丧失限定继承的权利！请参考下面法条：
民法第1163条规定：
继承人中有下列各款情事之一者，不得主张第1148条第2项所定之利益：
一、隐匿遗产情节重大。
二、在遗产清册为虚伪之记载情节重大。
三、意图诈害被继承人之债权人之权利而为遗产之处分。
上面民法第1163条所说的「第1148条第2项所定之利益」就是指「限定继承」！
另外如果违反遗产陈报程序，继承人也要对债权人负赔偿责任。
所以进行陈报遗产清册的时候请特别小心！如果不是非常了解程序的话记得请专业人士协助，免得弄巧成拙。
陈报遗产清册流程（限定继承流程）
期间
於继承人知悉其得继承之时起三个月内。惟实务见解认为，超过三个月仍然可以提出声请。
管辖法院
被继承人死亡时住所地之地方法院。
应提出家事声请状（陈报遗产清册）
撰写家事声请状（陈报遗产清册）递送法院。
应备文件
（一）户籍誊本：继承人户籍誊本及被继承人除户誊本。
（二）陈报人印鉴证明：至户籍地户政事务所办理。
（三）遗产清册。
（四）全体继承人名册。
（五）继承系统表。
遗产之清算
继承人陈报遗产清册后应行之程序
(一) 公示催告：於收受法院裁定后登报。
(二) 依法定程序清偿债务、交付遗赠。
(三) 於报明债权期间届满后六个月内，向法院陈报偿还遗产债务之状况并提出有关文件。
(四) 违反清算程序之责任：
继承人违反清算程序，致被继承人之债权人受有损害者，须负赔偿责任。
前项受有损害之人对不当受领之债权人或受遗赠人，得请求返还不当受领之数额。
继承人未践行清算程序，亦未依比例清偿，被继承人之债权人得就应受清偿而未受偿之部分，对该继承人行使权利。
继承人对於前项债权人应受清偿而未受偿部分之清偿责任，不以所得遗产为限。但继承人为无行为能力人或限制行为能力人，不在此限。
费用
新台币 1,500 元。
陈报遗产清册要点
陈报遗产清册（限定继承）重点
如果死者有相当多的债务，记得去办陈报遗产清册。
如果死者生前交往复杂、财务状况不明确、或可能有不知道的债务，请办陈报遗产清册。
如果确定债务大於遗产，请直接办抛弃继承。
死亡前2年内赠与继承人之财产，要计入还债范围。
目前只有小朋友有真正的全面限定继承，成年人如果没有办陈报遗产清册，在特定情况下还是必须用超过遗产的钱来还债。
结论：限定继承不用办？
经过上面的说明，您觉得还有没有必要办陈报遗产清册（限定继承）呢？别怕麻烦，记得去办理吧！未来的你会感谢你的！
常见问题Q&A
什么是限定继承？
白话来说就是：「继承多少遗产，就还多少债」。例如死者遗产150万但也有债务200万。继承人继承后，只需要还150万，超过150的部分不用还。
该办抛弃继承还是限定继承？
如果您不确定死者在外到底欠债多少，但又希望继承遗产，建议可至法院办理限定继承（即陈报遗产清册）。但律师建议，如果遗产不是太多，还是直接抛弃继承比较干脆。这样可以避免未来一直有债主跑出来提告要求还钱，不仅可能被强制扣薪，事后还必须花钱请律师写诉状，东跑西跑各种机关处理事情，既然如此何不一开始就抛弃继承来得干脆呢？
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关於作者
李冠和律师
宜和国际律师事务所主持律师。英国牛津大学法学院法学硕士。专长於遗产继承相关案件（遗产分割之诉、预立遗嘱、遗产纠纷、继承过户登记等）。李律师希望透过网路文章推广正确的继承法律知识，帮助在继承路上彷徨的民众能顺利继承，避免纠纷。
