首页 ＞ 最新消息 > 遗产税 &赠与税 > 生前赠与课遗产税 两关键 2025-04-16

2025/04/16 01:32:07

经济日报 记者胡顺惠／台北报导 

民众若在亲人过世后处理遗产事宜，常会遇到一个问题，就是生前赠与的财产，要不要算进遗产一起课税？财政部中区国税局大屯稽徵所提醒，这其中的关键在於两个条件，包括赠与的时间、财产的性质。 

为了防止民众利用「临终前赠与」的方式规避遗产税，《遗产及赠与税法》第15条明文规定，若被继承人在死亡前两年内，曾将财产赠与给配偶、子女、父母、兄弟姊妹等直系或旁系近亲属，这笔财产原则上会被视为遗产的一部分，应该一并计入遗产总额课税。

不过，这条规定也有例外。国税局解释，若赠与的财产在法律上本来就属於免课遗产税的类型，就可以排除不计，换句话说，虽然赠与发生在死亡前两年内，但如果该财产依法不需要课遗产税，则该笔赠与不需并入遗产课税。 

国税局举例，日前接到一通民众曾先生的电话，询问母亲於2025年2月过世，但早在2023年12月就将两笔公共设施保留地赠与给长子，是否会被认定为应课遗产税的赠与行为？ 

国税局回应，这两笔土地属於《都市计画法》第50条之1规定的公共设施保留地，是都市计画内预定作为公园、道路、学校等公共使用的土地，这类土地具有特殊用途，在取得、移转或继承时，依法本来就免课遗产税。 

国税局说明，因此，即使这笔赠与发生於死亡前两年内，仍不必并入遗产总额课税，曾先生的情况不会因此多出一笔税负。 

国税局提醒，实务上若是赠与现金、不动产（如房屋或建地）等一般资产，且发生在死亡前两年内，那么就要注意是否符合课税条件；但如果赠与的是法规明订免税的特殊资产，例如公共设施保留地，就不会被视为规避税负的行为。 

国税局提醒，若家中长辈有打算在生前安排财产分配，特别是透过赠与方式移转给子女或其他亲人时，应当先搞清楚赠与的时间点与财产类别，这将直接影响未来是否需缴纳遗产税。 

若对相关规定不清楚，可事先向国税局谘询，或找寻专业财税顾问协助，提早规划税务事宜，才能避免遗产申报时发生争议，保障自己与家人的权益。