首页 ＞ 最新消息 > 房地合一税 > 企业房地合一税 当心五错误 2025-05-07

财政部中区国税局表示，营利事业房地合一课徵所得税实施至今，仍有营利事业因不熟悉法令或疏忽，未依规定申报导致遭补税、处罚，国税局指出五大常见错误态样，提醒企业应正确申报。 

营利事业申报房地合一税，是在每年5月报税季时一并与营利事业所得申报。中区国税局提醒，最常见的错误是企业未依规定计算、报缴房地合一税。依规定，企业在2021年7月1日后交易符合房地合一2.0规定的房屋、土地、房屋使用权、预售屋等，应依规定按适用税率计算应纳税额，采「分开计税、合并报缴」。

 图／经济日报提供 

第二，公司以自有土地与其他营利事业（如建商）合作兴建房屋，出售土地时，依规定不并计营利事业所得额，应以土地交易所得依税率20％分开计算应纳税额。 

第三，营利事业购入中古屋整修后出售，应依持有期间所适用的差别税率计税，也就是两年内45％、超过两年未逾五年35％、超过五年20％，分开计算应纳税额。 

第四，营利事业出售不动产的所得归属年度认定，应以所有权移转登记日为准。常见错误是当建设公司与地主合作兴建房屋，未於所有权移转登记日当年度列报收入、成本及费用并认列损益。 

最后，营利事业出售2016年1月1日后所取得之土地，应依房地合一税制课徵所得税。但仍有营利事业在办理结算申报时，将其列报为「免徵所得税之出售土地利益」项下减除，导致错误。 

国税局提醒，企业应依规定设帐并按帐证纪录计算所得额申报纳税，其兴建房屋过程及出售房地交易，须记录相关投入成本及费用支出，以掌握自身营运状况及获利。 

若自行发现有违反相关规定致短漏报所得，依规定，在未经检举、未经税捐稽徵机关指定调查人员调查前，可主动补报、补缴所漏税款，才可加息免罚。