首頁 ﹥ 最新消息 > 遺產稅 &贈與稅 > 稅稅唸學堂／高招！媽媽過世 大兒子趕快報繳贈與稅 這1500萬不用分妹妹 2025-06-26
相關連結：https://money.udn.com/member/member_login?site=m_money&again ...
2025/06/16 10:02:00
經濟日報 記者徐碧華／台北報導
吳媽媽（化名）過世前幾年，有過幾次大額轉帳給大兒子、大孫子。最大的一筆發生在108年，匯給大兒子1,500萬元，申報遺產稅時列為債權，計入遺產總額。不過，在繳清遺產稅後，大兒子火速為這1,500萬元補申報贈與稅，自行繳稅128萬元。大兒子為什麼這樣做？
中區國稅局官員判斷：有高人指點。
大兒子補申報後，緊接著申請遺產稅更正，刪除1,500萬元債權，遺產稅減少150萬元。但吳媽媽的二女兒一點都不開心。二女兒向中區國稅局主張，媽媽給大哥的錢是「借的」，不是「贈與」。
至此，知道大兒子為何自掏腰包繳贈與稅了吧？中區國稅局官員解釋，如果是「借的」，要還回來，是遺產的一部分，兄弟姊妹可以拿來分；如果是多年前的贈與，就屬大兒子的，不必拿出來分，「兄妹在意的是分產。」
納稅人補報贈與稅 不能不受理
二女兒打行政救濟官司，不過，在財政部的訴願仍然敗訴。
二女兒指出，如果是贈與，當年媽媽應該會申報贈與稅。哪有事隔四年，等媽媽過世了，才由大哥這個受贈人補申報贈與稅的？
中區國稅局的邏輯很簡單，贈與稅本該由贈與人吳媽媽繳交，當贈與人過世，國稅局會轉向受贈人核課，大兒子此時補申報贈與稅合理。又有匯款的直接證據，錢由吳媽媽的帳戶轉入大兒子帳戶。「納稅人主動申報繳稅，沒有不受理的理由。」
二女兒說，她願意多繳稅，保留1,500萬元債權，遺產總額不減少，才符合國家利益。財政部指出，納稅人主張多繳稅不符訴願目的，是會被駁回的。
財政部沒有直接駁回，而是指給了二女兒另一條路，中區國稅局表示，如果提出證據，證明是借貸不是贈與，在新證據下，國稅局必須重新審議。
最終，二女兒沒能提出新證據。財政部駁回二女兒的訴願。
父母財產流向照顧者 常見爭議
「父母親的錢流向照顧者，是近年遺產稅案的爭議所在。」中區國稅局官員說，因為照顧者免不了要幫父母親處理財務，包括支付醫藥費、支付⋯⋯；又或者是父母回報照顧他們的子女；當然也有其他子女懷疑父母被唬弄。
來看吳媽媽案例：
108年7月3日，吳媽媽轉帳存入大兒子銀行帳戶1,500萬元。
110年2月1日，吳媽媽轉帳200萬元到大兒子帳戶，大兒子說是幫他買車子。
111年9月15日，吳媽媽轉帳240萬元到大孫子（大兒子的兒子）帳戶。
111年12月2日，吳媽媽過世。
112年8月8日，大兒子、二女兒在延期期限內申報遺產稅。列報債權1,500萬元，死亡前兩年內贈與大兒子200萬元、贈與大孫子240萬元。
112年8月15日，大兒子補申報贈與稅，申報四年前媽媽贈與他現金1,500萬元，繳交贈與稅128萬元。
112年8月22日，大兒子更正遺產稅申報，刪除債權1,500萬元，中區國稅局同意。
大兒子繳稅128萬元 先全拿1500萬
回到最開始的問題，為什麼國稅局判斷大兒子申報贈與稅是有高人指點？
根據民法1172條，繼承人中如對於被繼承人負有債務者，於遺產分割時，應按其債務數額，由該繼承人之應繼分內扣還。
說得白話些，官員指出，如果照原先遺產稅的申報1,500萬列債權，是媽媽借給大兒子的，那大兒子要還，列入遺產，再來分。可以這樣想，1,500萬元由兒子、女兒各分一半，那大兒子要掏出750萬元給二女兒。
官員說，如果確定是贈與，那就是大兒子的錢，不是吳媽媽的遺產，不用拿出來分。
而大兒子補申報贈與稅，國稅局受理了，遺產稅又刪除債權，相當於提供證據，有利於律師幫大兒子爭取分產的權益。
至於被繼承人死亡前兩年的贈與，和死亡前三年的贈與不同。那合計440萬元不但列為遺產，而且算是先分走的遺產。假設大兒子那頭應該分得2,000萬元，扣掉這440萬元，分產只能再拿1,560萬元。
民法第1148-1條規定，繼承人在繼承開始前二年內，從被繼承人受有財產之贈與者，該財產視為其所得遺產。前項財產如已移轉或滅失，其價額，依贈與時之價值計算。
官員說，所以吳媽媽的案子爭議點只在那1,500萬元，前兩年合計440萬元的贈與並沒什麼爭議。
