首页 ＞ 最新消息 > 遗产税 &赠与税 > 税税念学堂／高招！妈妈过世 大儿子赶快报缴赠与税 这1500万不用分妹妹 2025-06-26
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2025/06/16 10:02:00
经济日报 记者徐碧华／台北报导
吴妈妈（化名）过世前几年，有过几次大额转帐给大儿子、大孙子。最大的一笔发生在108年，汇给大儿子1,500万元，申报遗产税时列为债权，计入遗产总额。不过，在缴清遗产税后，大儿子火速为这1,500万元补申报赠与税，自行缴税128万元。大儿子为什么这样做？
中区国税局官员判断：有高人指点。
大儿子补申报后，紧接著申请遗产税更正，删除1,500万元债权，遗产税减少150万元。但吴妈妈的二女儿一点都不开心。二女儿向中区国税局主张，妈妈给大哥的钱是「借的」，不是「赠与」。
至此，知道大儿子为何自掏腰包缴赠与税了吧？中区国税局官员解释，如果是「借的」，要还回来，是遗产的一部分，兄弟姊妹可以拿来分；如果是多年前的赠与，就属大儿子的，不必拿出来分，「兄妹在意的是分产。」
纳税人补报赠与税 不能不受理
二女儿打行政救济官司，不过，在财政部的诉愿仍然败诉。
二女儿指出，如果是赠与，当年妈妈应该会申报赠与税。哪有事隔四年，等妈妈过世了，才由大哥这个受赠人补申报赠与税的？
中区国税局的逻辑很简单，赠与税本该由赠与人吴妈妈缴交，当赠与人过世，国税局会转向受赠人核课，大儿子此时补申报赠与税合理。又有汇款的直接证据，钱由吴妈妈的帐户转入大儿子帐户。「纳税人主动申报缴税，没有不受理的理由。」
二女儿说，她愿意多缴税，保留1,500万元债权，遗产总额不减少，才符合国家利益。财政部指出，纳税人主张多缴税不符诉愿目的，是会被驳回的。
财政部没有直接驳回，而是指给了二女儿另一条路，中区国税局表示，如果提出证据，证明是借贷不是赠与，在新证据下，国税局必须重新审议。
最终，二女儿没能提出新证据。财政部驳回二女儿的诉愿。
父母财产流向照顾者 常见争议
「父母亲的钱流向照顾者，是近年遗产税案的争议所在。」中区国税局官员说，因为照顾者免不了要帮父母亲处理财务，包括支付医药费、支付⋯⋯；又或者是父母回报照顾他们的子女；当然也有其他子女怀疑父母被唬弄。
来看吴妈妈案例：
108年7月3日，吴妈妈转帐存入大儿子银行帐户1,500万元。
110年2月1日，吴妈妈转帐200万元到大儿子帐户，大儿子说是帮他买车子。
111年9月15日，吴妈妈转帐240万元到大孙子（大儿子的儿子）帐户。
111年12月2日，吴妈妈过世。
112年8月8日，大儿子、二女儿在延期期限内申报遗产税。列报债权1,500万元，死亡前两年内赠与大儿子200万元、赠与大孙子240万元。
112年8月15日，大儿子补申报赠与税，申报四年前妈妈赠与他现金1,500万元，缴交赠与税128万元。
112年8月22日，大儿子更正遗产税申报，删除债权1,500万元，中区国税局同意。
大儿子缴税128万元 先全拿1500万
回到最开始的问题，为什么国税局判断大儿子申报赠与税是有高人指点？
根据民法1172条，继承人中如对於被继承人负有债务者，於遗产分割时，应按其债务数额，由该继承人之应继分内扣还。
说得白话些，官员指出，如果照原先遗产税的申报1,500万列债权，是妈妈借给大儿子的，那大儿子要还，列入遗产，再来分。可以这样想，1,500万元由儿子、女儿各分一半，那大儿子要掏出750万元给二女儿。
官员说，如果确定是赠与，那就是大儿子的钱，不是吴妈妈的遗产，不用拿出来分。
而大儿子补申报赠与税，国税局受理了，遗产税又删除债权，相当於提供证据，有利於律师帮大儿子争取分产的权益。
至於被继承人死亡前两年的赠与，和死亡前三年的赠与不同。那合计440万元不但列为遗产，而且算是先分走的遗产。假设大儿子那头应该分得2,000万元，扣掉这440万元，分产只能再拿1,560万元。
民法第1148-1条规定，继承人在继承开始前二年内，从被继承人受有财产之赠与者，该财产视为其所得遗产。前项财产如已移转或灭失，其价额，依赠与时之价值计算。
官员说，所以吴妈妈的案子争议点只在那1,500万元，前两年合计440万元的赠与并没什么争议。
