首頁 ﹥ 最新消息 > 遺產稅 &贈與稅 > 稅稅唸學堂／老爸生前給哥哥220萬元，哥哥隱瞞，遺產稅被補稅罰款，弟弟找國稅局理論 2025-07-06

2025/07/03 14:38:08

經濟日報 記者徐碧華／台北報導

一個很簡單的遺產稅案，卻讓南區國稅局頭痛。因為文軒（化名）很生氣，對哥哥生氣、對國稅局生氣。老爸過世前一年匯給哥哥220萬元，哥哥隱瞞不說，遺產稅被補稅22萬元、挨罰17.6萬元。

 

這220萬元進了哥哥口袋，文軒沒分到這筆錢，現在南區國稅局發單卻把他也列為納稅人。文軒質疑，國稅局未遵守去年憲法法庭的判決精神，應該誰拿到擬制遺產誰繳稅才對。

 

南區國稅局官員無奈表示，憲法法庭針對的擬制遺產只指配偶，沒有擴及兄弟等人；而且涉及配偶的部分該如何處理，財政部尚未給明確解釋。

 

目前針對類似文軒的情況，官員說，兄弟要一起，仍列弟弟為共同共有債務人。國稅局的處理和以前一樣，並沒有因為憲法法庭的判決而改變。

 

生前分產趨普遍 擬制遺產稅事多

 

隨著生前分產越趨普遍，擬制遺產(所謂擬制遺產，主要係指死亡前2年內贈與特定親屬的財產，即使贈與時免繳贈與稅，死亡後也須納入遺產總額課徵遺產稅。相關制度主要是為維護稅制公平，防止被繼承人利用生前贈與或保險給付等方式，轉移財產以規避遺產稅。)的稅事也越多。官員指出，課稅不複雜，收稅比較麻煩。以前這種家內事，家庭成員會自行協調解決，現在有時會吵到國稅局，要求國稅局來解決。

 

涉及的法規是遺產及贈與稅法第15條，被繼承人死亡前二年內贈與配偶、直系血親卑親屬、父母、兄弟姊妹、祖父母及各該親屬配偶的財產，不論贈與時是否免納贈與稅，贈與財產均應併入遺產總額課徵遺產稅。

 

這是一條防弊條款，防止藉生前贈與規避遺產稅的累進稅率。

 

哥哥隱瞞贈與 弟弟不會知道

 

實務操作上，國稅局雖然提供一般遺產清單、金融遺產清單的查詢，清單上仍列不出「死亡前兩年的贈與」，簡單講，擬制遺產無法查詢。

 

哥哥隱瞞贈與不說，文軒不會知道哥哥拿到220萬元。

 

官員解釋，一般遺產清單是由所得清單推出來的，會列出土地、房屋、股票，但會有時間落差，不必然是死亡時點的財產情況。所以才說只是參考資料。

 

「金融遺產清單所列的，是死亡的那一天情況。包括保單、銀行存款、基金。」官員指出。

 

而這兩份清單都無法列出生前贈與。官員指出，倒是可以用「繼承人」身分，向國稅局調被繼承人的所得稅資料、贈與稅資料，藉由所得的變動去推敲財產的變動。

 

只是像本案的220萬元匯款，在244萬元的免稅額度內，贈與人未必會申報贈與稅。

 

「弟弟」的身分，是不能向國稅局查詢「爸爸」有沒有贈與給「哥哥」什麼。官員說，爸爸生前，弟弟不能查詢。

 

遺產分完了 才來補稅罰款

 

文軒生氣，不但氣哥哥隱瞞生前分產，還氣國稅局，遺產已經協議分好了，再來這補稅、罰款，不能早一點嗎？這能怎麼處理？

 

國稅局也好生委屈，納稅人都要求趕快核、趕快繳稅，他們要拿遺產稅的完稅證明辦過戶，所以查核只能在後。

 

至於文軒質疑的：國稅局應該發單給「拿到擬制遺產的人」。官員指出，可以注意財政部的修法進度，看看社會上是否支持這麼處理擬制遺產的稅課。