首页 ＞ 最新消息 > 遗产税 &赠与税 > 税税念学堂／老爸生前给哥哥220万元，哥哥隐瞒，遗产税被补税罚款，弟弟找国税局理论 2025-07-06

2025/07/03 14:38:08

经济日报 记者徐碧华／台北报导

一个很简单的遗产税案，却让南区国税局头痛。因为文轩（化名）很生气，对哥哥生气、对国税局生气。老爸过世前一年汇给哥哥220万元，哥哥隐瞒不说，遗产税被补税22万元、挨罚17.6万元。

 

这220万元进了哥哥口袋，文轩没分到这笔钱，现在南区国税局发单却把他也列为纳税人。文轩质疑，国税局未遵守去年宪法法庭的判决精神，应该谁拿到拟制遗产谁缴税才对。

 

南区国税局官员无奈表示，宪法法庭针对的拟制遗产只指配偶，没有扩及兄弟等人；而且涉及配偶的部分该如何处理，财政部尚未给明确解释。

 

目前针对类似文轩的情况，官员说，兄弟要一起，仍列弟弟为共同共有债务人。国税局的处理和以前一样，并没有因为宪法法庭的判决而改变。

 

生前分产趋普遍 拟制遗产税事多

 

随著生前分产越趋普遍，拟制遗产(所谓拟制遗产，主要系指死亡前2年内赠与特定亲属的财产，即使赠与时免缴赠与税，死亡后也须纳入遗产总额课徵遗产税。相关制度主要是为维护税制公平，防止被继承人利用生前赠与或保险给付等方式，转移财产以规避遗产税。)的税事也越多。官员指出，课税不复杂，收税比较麻烦。以前这种家内事，家庭成员会自行协调解决，现在有时会吵到国税局，要求国税局来解决。

 

涉及的法规是遗产及赠与税法第15条，被继承人死亡前二年内赠与配偶、直系血亲卑亲属、父母、兄弟姊妹、祖父母及各该亲属配偶的财产，不论赠与时是否免纳赠与税，赠与财产均应并入遗产总额课徵遗产税。

 

这是一条防弊条款，防止藉生前赠与规避遗产税的累进税率。

 

哥哥隐瞒赠与 弟弟不会知道

 

实务操作上，国税局虽然提供一般遗产清单、金融遗产清单的查询，清单上仍列不出「死亡前两年的赠与」，简单讲，拟制遗产无法查询。

 

哥哥隐瞒赠与不说，文轩不会知道哥哥拿到220万元。

 

官员解释，一般遗产清单是由所得清单推出来的，会列出土地、房屋、股票，但会有时间落差，不必然是死亡时点的财产情况。所以才说只是参考资料。

 

「金融遗产清单所列的，是死亡的那一天情况。包括保单、银行存款、基金。」官员指出。

 

而这两份清单都无法列出生前赠与。官员指出，倒是可以用「继承人」身分，向国税局调被继承人的所得税资料、赠与税资料，藉由所得的变动去推敲财产的变动。

 

只是像本案的220万元汇款，在244万元的免税额度内，赠与人未必会申报赠与税。

 

「弟弟」的身分，是不能向国税局查询「爸爸」有没有赠与给「哥哥」什么。官员说，爸爸生前，弟弟不能查询。

 

遗产分完了 才来补税罚款

 

文轩生气，不但气哥哥隐瞒生前分产，还气国税局，遗产已经协议分好了，再来这补税、罚款，不能早一点吗？这能怎么处理？

 

国税局也好生委屈，纳税人都要求赶快核、赶快缴税，他们要拿遗产税的完税证明办过户，所以查核只能在后。

 

至於文轩质疑的：国税局应该发单给「拿到拟制遗产的人」。官员指出，可以注意财政部的修法进度，看看社会上是否支持这么处理拟制遗产的税课。