首页 ＞ 最新消息 > 房地合一税 > 暂缴税额 免纳房地合一税 2025-08-06

财政部昨（30）日发布解释令，企业9月办理营所税暂缴申报时，采用「一般暂缴」方式（即以前一年营所税半数为暂缴税额）时，分开计税的房地合一税，可免纳入暂缴税额计算。

营所税暂缴申报是让企业在9月时先报缴当年度部分所得税，除有利国库调度，也避免企业隔年5月须一次负担大额税款，压力过重。计算税额方式分为「一般暂缴」及「试算暂缴」。

一般暂缴是依照上年度营所税应纳税额二分之一作为暂缴税额，多数案件采一般暂缴；试算暂缴则以当年度前六月营收总额，按当年度税率试算暂缴税额，须符合会计帐册簿据完备等条件才能适用。

房地合一税2.0在2021年7月上路，营利事业房地合一税从原本并入营利事业所得计税，改采按持有期间、依差别税率分开计税，即持有期间未满两年，税率45％；持有期间超过两年、未逾五年者，税率35％；持有期间超过五年者，税率为20％。

采分开计税后，原本营利事业若采取一般暂缴，在计算暂缴税额的时候，房地合一税也纳入计算范围；财政部昨日发布解释令，自114年度起，也就是今年9月申报时，分开计税的房地合一税，就不再纳入暂缴税额计算。

之所以会有这样的修正，是因为财政部先前召开纳税者权利保护谘询会议时，会中就有委员建议，应检讨现行营利事业依所得税法中，针对房地合一税2.0分开计算的应纳税额，计入下一年度「暂缴税额计算范围」的合理性，以符量能课税原则。

有委员认为，实务上，企业出现营运状况，可能出售厂房，而产生房地合一税，企业已经营运不佳，隔年却又因为房地合一纳入暂缴范围，垫高暂缴税额，恐面临资金压力，更无力负担税款，建议财政部考量修正。

因此财政部发布解释令，自114年度起，营利事业依《所得税法》规定，采一般暂缴计算暂缴税额时，不包含分开计税的房地合一税，让税制更趋合理，也适度减轻营利事业负担。