首页 ＞ 最新消息 > 遗产税 &赠与税 > 死亡前2年内将保单要保人变更为子女，保单价值应列入遗产总额申报 2025-09-26

财政部北区国税局表示，稽徵实务常见父母以自己为要保人、子女为被保险人及受益人购买保单，嗣后将要保人变更为子女，该行为等同移转保险契约之财产权益给子女，核属赠与行为，须依规定申报及缴纳赠与税外，若父母於变更要保人后2年内死亡，该保单价值属死亡前2年内赠与，依遗产及赠与税法第15条规定，须并入遗产总额课税。

该局举例说明，辖内被继承人甲君生前以本人为要保人、子女为被保险人投保2笔保险，於112年间将该2笔保单要保人变更为子女，未依规定申报赠与税，嗣甲君113年死亡，继承人办理甲君遗产税申报时漏未将该等保单价值并入遗产总额，致漏报遗产税，经该局查获补徵所漏税额及裁处罚锾。

该局特别提醒，民众办理亲人遗产税申报时，请先检视被继承人死亡前投保保单，如有以被继承人为要保人，死亡前2年内变更该保单要保人为被继承人之配偶、直系血亲卑亲属、父母、兄弟姊妹、祖父母及各顺序继承人的配偶时，应按被继承人死亡日该保单价值并入被继承人遗产申报，以免因漏报遭到补税及处罚。民众如有任何疑问，可拨打免费服务电话0800-000321洽询，该局将竭诚提供谘询服务。

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