首页 ＞ 最新消息 > 遗产税 &赠与税 > 明年遗产税免税额有变？「股东」继承人申报少看这项，惨补税还被罚钱 2025-12-05

2025年倒数最后一个月，财政部11月27日公告明（2026）年发生继承或赠与案件适用免税额、不计入遗产总额之金额、各项扣除额及课税级距金额，由於明年适用的消费者物价指数（CPI）与上次调整年度相比，均未达应调整标准，因此税额标准未变。另外，值得注意的是，针对股东生前借钱给公司，但直到死亡日都未获清偿，是否要申报遗产税？财政部也做出说明，

​依遗产及赠与税法第12条之1规定，遗产税、赠与税的免税额、不计入遗产总额、各项扣除额及课税级距金额等，逢CPI较上次调整上涨达10% 以上时，隔年起将按上涨程度调整，以反映国人经济情况，减轻物价上涨带来的负担。调整金额以万元为单位，未达万元者按千元数四舍五入。财政部说明，遗产税及赠与税免税额上次调整为2022年、不计入遗产总额之金额及各项扣除额上次调整为2024年、课税级距金额上次调整为2025年，上述适用之消费者物价指数与2026年适用之指数相较，未达应调整标准，均免予调整。

2026年发生之继承或赠与案件，适用标准如下，遗产税免税额为新台币1,333万元；不计入遗产总额之金额包含被继承人日常生活必需器具100万元与职业工具56万元；扣除额方面，配偶扣除553万元、父母扣除138万元、丧葬费扣除138万元，重度身心障碍特别扣除额为693万元。赠与税方面，免税额每年每人为244万元。课税级距方面（遗产税与赠与税税率相同）：税率10%适用於遗产净额5,621万元以下、赠与净额2,811万元以下；若净额超过此门槛至上限（遗产1亿1,242万元、赠与5,621万元）者，税率为15%；超过上限者则为20%。

另一方面，财政部2日发布新闻稿提醒，「股东生前借钱给公司至死亡日未获清偿，记得列入遗产税申报！」申报遗产税时，除了被继承人持有的股票或投资，还要检查公司帐上的「股东往来」科目，若被继承人生前把钱借给公司、尚未收回，公司帐上贷方余额就算是对公司的债权，必须并入遗产申报，否则可能要补税并受罚。国税局举例，某公司在股东过世当天仍欠其600万元，但继承人在遗产税申报时漏未申报此项债权，除补税外并依遗产及赠与税法第45条规定处以罚锾。国税局提醒，持有未上市（柜）公司股票者，家属应主动向公司调阅资产负债表与股东往来明细，确认是否有未收款项。