首页 ＞ 最新消息 > 遗产税 &赠与税 > 家里有事必看！遗产税申报「6大关键」一次懂　没弄好连补带罚 2025-12-25

家里有事必看！遗产税申报「6大关键」一次懂　没弄好连补带罚

 

遗产税申报不仅是家人离世后必须面对的法律程序，更是一场充满细节与陷阱的税务攻防战。许多民众往往因不谙法令，误以为「财产都给配偶就没事」或「保单名字改一下就好」，殊不知这些看似平常的操作，背后却隐藏著巨额的补税风险。

 

近期财政部针对「夫妻剩余财产分配」、「保单变更」、「代位继承」及「海外居留」等六大关键议题发布最新指引。到底哪些财产算遗产？哪些扣除额看得到吃不到？欠税不缴会有什么下场？《三立新闻网》为您深入剖析，揭开遗产税申报的魔鬼细节。

 

关键一：生存配偶请求权大翻修　「死亡前2年赠与」算数但不能拿

 

夫妻间的财产分配是遗产税申报的一大核心。财政部北区国税局指出，为了落实宪法法庭113年宪判字第11号判决保障生存配偶财产权的意旨，针对「被继承人死亡前2年内赠与配偶的财产」（俗称拟制遗产），现在有了新解套。

 

过去这类赠与被视为单纯的遗产课税，但新制上路后，这笔「拟制遗产」可以纳入「剩余财产差额分配请求权扣除额」的计算基础中。也就是说，算扣除额时，可以把这笔钱加进去算，让扣除额变高，有助於降低遗产税负。

ê

然而，魔鬼藏在执行的细节里。国税局强调，虽然计算时「算数」，但在实际「给付」分配请求权金额给生存配偶时，这笔「已经赠与出去的财产」不得作为给付标的。继承人必须从「原本就在遗产里」的现金或实物，拿出等值的金额交付给生存配偶，且必须在国税局核发缴清或免税证明书起1年内完成给付，否则原本扣掉的税额将会被国税局追缴回来。

 

关键二：保单变更要保人　小心赠与税、遗产税双重夹击

 

许多父母疼爱子女，会购买人寿保险并以自己为要保人，子女为被保险人及受益人。等到子女成年后，父母常会将「要保人」变更为子女。高雄国税局示警，这个看似简单的更名动作，在税法上被视为「财产权的无偿移转」，必须先申报赠与税。

 

更危险的是「两年内的风险」。依据遗产及赠与税法规定，若原要保人（父母）在变更要保人后的2年内不幸过世，这张已经转到子女名下的保单，其「死亡日当天的保单价值」，仍会被视为被继承人的遗产，必须强制并入遗产总额申报课税。实务上常有民众以为名字改了就不是遗产，结果因此漏报遭罚。

 

关键三：代位继承vs.抛弃继承　扣除额计算天差地远

 

当继承发生变数时，税额计算也会随之改变。若被继承人的子女不幸比被继承人早一步过世，由孙辈进行「代位继承」时，孙辈每个人都可以享有56万元的直系血亲卑亲属扣除额。亦即孙辈人数越多，能扣的钱就越多。

 

但如果是子女还在世，却自愿「抛弃继承」让孙辈接手，情况就完全不同了。国税局说明，抛弃继承后的扣除额有「天花板限制」，仅能以原本抛弃继承之子女的人数计算，无法因为孙辈人数众多而增加扣除额。民众在考量隔代传承规划时，务必分清楚是「代位」还是「抛弃」，以免算盘打错。

 

关键四：长期旅外变「非居住者」　千万扣除额全泡汤

 

台湾有不少长年旅居海外的侨民，若在过世时身分被认定为「经常居住中华民国境外」，其遗产税申报将面临严格限制。南区国税局解释，只要被继承人死亡前2年内在国内无住所（或无居所且居留未满365天），就属於非居住者。

 

这类案件在申报时，仅能就「境内」的财产课税，但相对的，也无法享用配偶、子女、父母及农业用地等高额扣除额，仅有单纯的免税额与丧葬费可扣除。常有继承人误以为只要是国民就有扣除额，结果因居住事实认定问题，导致税金暴增。

 

关键五：股东借款是隐形遗产　漏报债权连补带罚

 

在申报遗产时，股票通常不会漏，但「股东借款」却常被遗忘。高雄国税局指出，许多中小企业主生前会自掏腰包借钱给公司周转。这笔借款对股东而言是「债权」，属於遗产的一部分。

 

继承人在申报时，除了要申报持有的公司股权外，还必须查明被继承人是否有借款给公司尚未收回。若双方有约定利息，还必须计算截至死亡日为止的应收利息，一并列入遗产总额。若因疏忽漏报，不仅要补税，还可能面临罚锾。

 

关键六：欠税不缴想摆烂？国税局出招「代位分割」拍卖土地

 

最后，针对名下无现金却有继承土地，且恶意拖欠税款的纳税人，国税局也祭出了杀手鐧。北区国税局分享案例，有欠税人继承了与兄弟姊妹「公同共有」的土地，却故意不办理遗产分割，以为这样国税局就无法拍卖其持分。

 

对此，国税局可依法行使「代位权」，直接代替欠税人向法院提起「分割遗产」诉讼。一旦法院判决将土地从公同共有变更为「分别共有」，欠税人持有的部分就成为独立产权，行政执行分署便能立即启动拍卖程序抵缴欠税。民众切勿心存侥幸，以免祖产遭强制法拍。

 

便民措施：3500万以下小额案件　线上试算省时省力

 

财政部也提醒，为了简政便民，若遗产总额在新台币3,500万元以下，且继承人与财产种类单纯符合一定条件者，可善用「遗产税申报税额试算服务」。民众只需透过财政部电子申报缴税服务网站线上申请，即可免去奔波搜集资料之苦，轻松完成申报义务。