首页 ＞ 最新消息 > 遗产税 &赠与税 > 罹癌富商趸缴4800万保费想避税，没想死后全被国税局列遗产...长辈想靠保险做节税规划要留意的事 2024-01-06

陈董事业有成，膝下有三位子女，还有二个可爱的小孙女，主要资产为自己居住之市价约4,500万元之自用住宅，5间用来收租的不动产价值约3,000万元，手中持有股票价值500万元，准备日常花用之现金约300万元，已经退休安享天年。

 

随著年龄渐长，陈董深感有规划资产传承的必要性，但本於企业家的天性，知道如果财产过早给子女，老年如果遭子女遗弃，将会无法照顾自己，因此希望要保有财产的主控权，并不考虑先将财产赠与，且三子向来忤逆不孝，陈董不希望将遗产留给他，在听闻保险契约可以节税，经朋友介绍下，购买了大额以自己当要保人、子女当被保险人、孙女当受益人的三代保单。

 

几年后，陈董发现自己不幸罹患癌症，在自知时日无多下，又将手中股票全部出清，将收租不动产全数设定抵押向银行借贷4,000万元，以趸缴一次缴清保费4,800万元的方式，购买了二张以自己为要保人、被保险人，受益人为长、次子的巨额人寿保险，试图作避税规划。

 

然而，当陈董不幸过世后，子女悲伤不已，奔走处理后事忙得焦头烂额时，国税局的遗产税核定，更是让众人极为震惊，在扣除遗产免税额后，核定之遗产税高达700多万元，且无论是三代保险、罹癌后趸缴的人寿保险，全部皆遭国税局列为遗产，三子更跳出来针对三代保单部分主张自己有继承权，银行就积欠的房贷，更三番两次来索要欠款，并扬言不按时缴纳将声请拍卖不动产，事情乱成一锅粥，陈董子女不禁面面相觑，不知道当初的传承规划，到底发生什么事……

 

将时间倒转到陈董「过世前」与「罹癌前」两个时间点，来分析应该如何进行合理的资产传承规划。

 

陈董过世前

在陈董过世前，我们先检视陈董目前手上两个保险契约，都是存在问题的保险契约，三代保单的价值准备金，会被列入遗产课徵遗产税，且会产生不想给继承的三子也继承要保人身分的问题；趸缴人寿契约部分，符合国税局公布的高龄、重病、趸缴、短期、巨额、举债投保态样，几乎百分百笃定会被依实质课税原则列入遗产税捐课税，完全无法达成节省遗产税之功能，但须注意此处置方式，如果二位子女放弃抵押不动产让银行执行拍卖，此时仍能达成不让三子继承的目标，只是不动产执行拍卖后，如偿还欠款仍有余额，三子还是有继承权。

 

面对这样的保单组合，首要还是要确认陈董对於财产分配的规划，如果陈董主要目标是使长、次子於过世后取得现金自由利用，对於不动产传承与否并不在意，则只需将三代保单，在赠与税免税或最低税率范围，逐步移转要保人予子女即可，因为趸缴保单部分，固然要课徵遗产税，但由於陈董已属高龄重病，基本上已无使用保险节税之空间，是遗产税既然不可避免，在没有超过遗产税免税额有约2,000万元左右，且最低税率10% 门槛为5,000万元之范围下，趸缴保险被列为遗产，也只是遗产中，将不动产转为现金的组合方式变化，却同时给予长、次子无须遭三子主张特留分之干扰，长、次子可以自己决定是要留下现金不给三子继承，还是选择清偿不动产贷款与三子一起继承不动产，因此，并没有特别去解约损失违约金之必要，唯一要考量的是，由於抵押借贷金额，多半低於不动产市价，如长次子选择不缴纳贷款走拍卖程序，在整体资产上可能会产生相当程度的损失，所以当初选择出售应该才是最佳解。

 

相对於此，如果陈董资产传承的重点，在於将不动产继续传承，针对趸缴保单部分，即得选择将趸缴人寿保险解约，将不动产贷款还清后，再转将不动产交付信托，至少善用赠与税最低税率2,500万元之门槛，缴纳赠与税后，将不动产确实的交付到长、次子手上，并再用信托契约继续掌握主控权；三代保单部分，则可选择同样以赠与方式将要保人身分转移给子女，或书立遗嘱，使三子就该要保人身分无继

 

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陈董罹癌前

陈董罹癌前身体健康，在未达70岁之前，进行保险节税规划的可能性即相对较高，但由於陈董多数资产，仍是以不动产方式持有，故势必要进行资产组合的调整，首先，就不动产部分，陈董持有的6间不动产中应去清点何者可以适用所得税旧制，并再清点遗产免税额门槛中，可以保留给不动产之余额，据以决定何不动产要选择以继承方式办理。

 

这边要注意，由於陈董有不欲三子继承之要求，因此拟继承之不动产应考量在赠与税之免税或最低税率范围内，逐步或一次将不动产信托，约定受益人为长、次子，以完成生前赠与，同时亦能继续掌控不动产之控制权。

 

在选择出规划以继承方式处理之不动产后，其余不动产则应优先考量以出售方式转换成现金，因为抵押借款方式虽然得以继续保留不动产所有权，但因抵押取得之金额多会低於市价，导致最后继承时会产生一定的损失，此部分应视不动产性质及陈董自身条件予以规划。当资产组合转成现金后，部分可以选择再转换成股票，并以信托方式压缩资产价值，并在赠与税之免税或最低税率范围内，逐步或一次再交付与受益人为长、次子之信托，并由陈董自己享有每年股息。

 

最后剩下的现金，可以逐步规划较长年期，以陈董为要保人、被保险人，受益人为长、次子的人寿保险契约，以争取发挥保险之节税功能，达成完整之继承规划；至於三代保单部分，同样以赠与方式将要保人身分转移给子女，或书立遗嘱，使三子就该要保人身分无继承权。

 

作者简介

詹佑维律师

万国法律事务所律师

经历：台中律师公会信托委员会委员、金融研训院家族信托规划顾问师、不动产经纪人考试及格

陈禾原律师

天策法律事务所主持律师

经历：万国法律事务所律师、富盈睿智—台北营运中心讲师、鸿联保险代理人股份有限公司讲师、世新大学法学加强课程讲师、台北市记帐业职业工会法律顾问、台北市记帐及报税代理人公会法律顾问、金融研训院家族信托规划顾问师

本文摘自FUN学出版《财富传承保单开发攻略》