首页 ＞ 最新消息 > 遗产税 &赠与税 > 富爸爸帮儿买房想逃赠与税，夫妻赠与400万，再借阿公阿嬷等名义给600万...代书：国税局追税6情形 2024-01-26

「在现今房价高涨的时代，许多想买房的年轻人会向父母请求支援，而不少父母也愿意用自身财力帮助子女买房置产等，减轻子女生活负担，但要小心特定情形会被视为「拟制赠与」，可能会被国税局追缴赠与税。」

 

所谓「拟制赠与」，白话解释就是「视同赠与」的意思，也就是说表面上以别的名目例如：资助他人购买财产或帮忙负担债务等，但实际上是将个人的财产移转给他人。

 

遗赠税法第5条

财产之移动，具有左列各款情形之一者，以赠与论，依本法规定，课徵赠与税：

一、在请求权时效内无偿免除或承担债务者，其免除或承担之债务。

二、以显著不相当之代价，让与财产、免除或承担债务者，其差额部分。

三、以自己之资金，无偿为他人购置财产者，其资金。但该财产为不动产者，其不动产。

四、因显著不相当之代价，出资为他人购置财产者，其出资与代价之差额部分。

五、限制行为能力人或无行为能力人所购置之财产，视为法定代理人或监护人之赠与。但能证明支付之款项属於购买人所有者，不在此限。

六、二亲等以内亲属间财产之买卖。但能提出已支付价款之确实证明，且该已支付之价款非由出卖人贷与或提供担保向他人借得者，不在此限。

 

常见的视同赠与有以下情形：

1.爸爸出钱帮儿子还房贷

在债权人可以要求债务人还债的期限之内（请求权时效内），无偿免除对方或替对方承担债务，例如：王老先生的儿子买房，欠银行房贷1,000万元，结果隔年王老先生向银行申请核准清偿儿子1,000万元债务，国税局将以赠与论，课徵赠与税。

 

2.父母借钱给孩子，孩子还了一些后来直接让孩子不用还

以显著不相当之代价，让与财产、免除或承担债务者，其差额部分以赠与论。例如：王老先生借钱给儿子500万元，儿子也约定按时还款了100万，但后来还没多久王老先生直接免除儿子剩下的的债务，国税局会将400万以赠与论，课徵赠与税。

 

3.父母以超低价格卖房给女子

例如：王老先生把一间房子以低於公告现值的价格作为买卖价格卖给儿子，若现值800万元（土地公告现值+房屋现值），买卖价金才600万元，差额200万元就要以赠与论，课徵赠与税。

 

4.直接出钱帮子女置产时

以自己的资金，无偿为他人购置财产，其资金以赠与论。但该财产为不动产者，其不动产也算作赠与。例如：帮王老先生跟卖方签约买房子，但后来房子却登记子女的名字，就视同王老先生赠与房子给儿子，并且赠与额度若超过244万，是以房子的公告土地现值加房屋现值课徵赠与税。

不过要注意的是，如果签约时的买受人是儿子与卖方签订不动产买卖契约，因为买卖契约的买方有支付价金的义务，所以当儿子是买卖契约的当事人，就有义务支付买房子的钱给卖方。但这案例却是由王老先生直接付给出卖人，那便会认定为王老先生无偿承担儿子的现金债务，此时课税标的就会变成买房的价金，以赠与论课徵赠与税了。

 

5.出钱以未成年子女名义购买不动产

未成年子女名义购买不动产的行为会被国税局认定是父母的赠与行为，因为七岁以上的未成年人或未满七岁的人一般来说不可能自行购买财产。但如果可以证明实际支付款项是属於他们所有，例如检附提供财力证明，则不会落入赠与范围。

 

6.二亲等之间的假买卖、真赠与

二等亲之间（1.本人的父母亲、祖父母；配偶的父母亲、祖父母。2.本人的儿子、儿媳妇、女儿、女婿、孙子、孙媳妇、孙女、孙女婿；内外孙均属二亲等。3.本人的兄弟姊妹及其配偶。4.配偶的兄弟姊妹及其配偶。）买卖财产，如果没有真正支付价金证明或是提供向银行或第三人的借贷证明，国税局也将列为「拟制赠与」计入赠与总额，若超出244万元免税门槛将适用赠与税率10％∼20％。

 

举例来说，王老先生要以买卖移转房地产给小孩，买卖价格是1000万元。王老先生主张小孩的1000万元是从小历年从阿公、阿嬷、外公、外婆赠与的自有资金，向其支付购买，结果被国税局追查金流发现，1000万除了是王老先生跟配偶分别赠与200万共400万元外，其余600万元来源都是其实都是王老先生提供给阿公、阿嬷、外公、外婆再汇款给孩子，所以600万元资金应并入王老先生的赠与总额，课徵赠与税。

 

但如果是配偶相互赠与的财产，依遗赠税法第20条规定除了配偶过世前两年赠与配偶财产（会计算遗产税）外，其余赠与情况皆不用课徵赠与税。

 

 

作者简介_小代书（王淑瑜）

 

国家考试及格地政士、国家考试及格不动产经纪人、中山大学行销传播管理硕士、小代书的成长日记创办人、红杉地政士事务所 所长、、高效学习 / 个人品牌 / 房地产 讲师

本文摘自FUN学出版《小代书的不动产日记》