首页 ＞ 最新消息 > 遗产税 &赠与税 > 生前已赠与所有财产，死后家人却收到千万遗产税单⋯原来忽略了这点 2024-07-26

根据媒体报导，2023年全台有698件遗产净额超过1亿元的大额案件，适用遗产税最高税率级距20%；若以实徵案件遗产总额2177.1亿元换算，平均每件近3.12亿元。

 

在我经手的案例里面，辛苦奋斗打拚一辈子的陈伯伯（化名），因病不久人世，想要确保自己身后家人的生活没有负担，避免家人届时要缴巨额遗产税，因此赶紧将名下财产移转给家人。

 

不料离世之后，家人接到国税局通知，被继承人死亡前2年内赠与须「并入」遗产总额课税，且本案要适用20％的最高税率，家属竟要补缴高达千万的遗产税。且因遗产多为房地产，家属手边现金根本不够，一时之间晴天霹雳不知如何是好……。

 

这个活生生的案例告诉我们，财富传承要及早规划，才能让家人免於困扰，也才能尽可能将自己辛苦奋斗的成果保留给所爱的人，而不是把钱都拿去缴税了。

 

为什么遗产税要缴到20％？要如何聪明节税，少缴一些遗产税？现在做遗产税节税规划还来得及吗？看下去就对了！

 

遗产税级距

遗产税免税额＆扣除额

家属逝世，申报遗产税时的节税撇步

生前提早规划节省遗产税

方法1：压低资产价值、分散资产

方法2：逐年赠与、婚事赠与、附负担赠与

方法3：善用保险工具

遗产多少才要缴税？

遗产税级距

依照目前的税法规定，根据「遗产净额」会有3个不同的课税级距：

 

遗产净额5000万元以下：课徵10％。

超过5000万元至1亿元：先课徵500万元遗产税，再加上超过5000万元部分的15％。

超过1亿元：课徵1250万元的遗产税，再加上超过1亿元部分的20％。

简单来说，上述就是常听到的课税级距「10％、15％、20％」的由来。

 

但我们也常听到一些实例，明明长辈留有上千万遗产，子女却一毛钱都不必缴遗产税，这又是为什么呢？其实这都是因为「遗产净值」为0或是负数，那就不必缴遗产税！

 

遗产税免税额＆扣除额

根据财政部公告，目前的遗产税免税额及扣除额分别为：

1.免税额为1333万元。

2.扣除额：

配偶扣除额：553万元。

直系血亲卑亲属扣除额：每人56万元。

父母扣除额：每人138万元。

重度以上身心障碍特别扣除额：每人693万元。

受被继承人扶养之兄弟姊妹、祖父母扣除额：每人56万元。

丧葬费扣除额：138万元。

另外，还有一点要注意，如果遗产有「不动产」，那么在计入遗产总额时，并非以市价计算，土地以「公告现值」、房屋以「评定现值」来计算。

 

遗产税试算

有了以上资讯，读者可以就自身个案的「遗产总额」出发，稍微概算一下，就可以评估将来会不会被课徵遗产税，以及大约的金额。

 

例如，某甲名下有市价约2500万元的房产，和200万元的存款，因房屋是以评定现值、土地是以公告现值计算，不是用市价来计算，所以不动产加上现金和股票，很有可能其实并未达到1333万元的免税额。

 

而且，1333万只是基本的免税额，还能再加上其他扣除额，例如丧葬费138万元等，也让某甲有可能无需缴纳遗产税的。

 

家属已逝，申报遗产税时的节税撇步

申报遗产税还有一个小撇步要注意。如果今天是夫妻的一方过世，而过世配偶的名下资产若比在世配偶还多，在世配偶可以依《民法》规定，主张「剩余财产差额分配请求权」，把过世配偶的一部分财产算在「在世配偶头上」。

 

例如：

 

丈夫过世，他婚后取得的财产有1000万元

妻子还活著，她婚后取得的财产有200万元

差额是800万元（1000万元-200万元）

妻子可以主张这800万元的一半，也就是400万元应分配给她

如此一来，丈夫的遗产就从1000万元变成了600万，税务机关在核课遗产税时，就可以把一定财产从遗产总额中扣除，等於是降低过世配偶名下的资产总额，达到节省遗产税的效果。

 

要小心唷，「剩余财产差额分配请求权」必须在申报遗产税时，由申报人「主动」提出，并提供相关证明资料，税务机关并不会自动从遗产总额中扣除唷！

 

以上都是讲遗产税的申报阶段，当然如果今天我们想提早规划的话，那下面的方法学起来，或许还能有机会进一步节税喔！

 

生前提早规划节省遗产税

方法1：压低资产价值及分散资产

● 压低价值

 

首先，压低资产价值是因为不动产的评定现值和公告现值，通常低於市价，因此具有压缩资产价值的功能，可以有效节省遗产税。

 

例如，一套市价3000万的房地，房屋和土地的公告现值合计仅为1800万；这也让我们计算遗产总额时，不是以3000万计算，而是用1800万加入其他遗产中来计算，从而节省1200万应税资产的税额。

 

不过，虽然继承或受赠房地产可以利用这种方式节省遗产税或赠与税，但有一个隐藏的风险，也就是虽然现在省了一笔遗产税，但将来可能要付出更多。假设你继承了一栋房子，日后想要卖掉，卖房子时要缴的税是根据「赚了多少钱」来计算。这时，政府就会认定你当初「买」这栋房子的价格，是用很低的公告现值计算的。

 

例如：

 

房子实际市场价值：3000万

政府认定的价值（公告现值）：1800万

你卖出的价格：3000万

在政府眼中，你就赚了1200万（3000万 − 1800万），并对这1200万课税。但实际上，你根本没从中赚取价差。这样一来，你可能要缴一大笔所得税，甚至比当初省下的遗产税还多。所以，在做遗产规划时，应考量长期的影响。

 

● 分散资产

 

分散资产，就是降低个人名下的资产价值，也可达到节省遗产税的效果。

 

最常见的方式，是透过夫妻间的赠与免税，将部分资产送给配偶，让自己的总资产下降。而赠与配偶的部分，因为夫妻财产制的缘故，事实上总财产并没有减少，配偶的一方一旦往生，生存配偶仍有继承和剩余财产的分配请求权。

 

但如果太晚才开始规划，依据《遗产及赠与税法》规定，被继承人死亡前2年内赠与配偶的财产，未来还是会被视为「被继承人的遗产」，并入遗产总额计算课税。这么一来，就无法达成节省遗产税的目的，所以才说要尽早开始规画为宜。

 

方法2：用免税额内逐年赠与、婚事赠与或附负担赠与

● 赠与税免税额每人一年244万元

 

父母可运用每年244万元的免税额，以自己名义赠与现金给子女。子女即可运用受赠资金，再以自己名义投资、置产，后续的现金孳息及投资收益即归属子女所有。

 

赠与税免税额的认定是每人一年244万（以赠与人计），不限制赠与对象。也就是说，每位赠与人每年1月1日至12月31日，要赠与给几个人，是他家的事情。只要累计赠与金额不超过244万元，就可以主张免税。

 

因此，若能早点开始规画，逐年赠与244万元给晚辈，就能轻松节税。

 

● 婚事赠与免税额100万元

 

如果是子女论及婚姻，父母还能各自赠与该子女价值在100万元以下的财物，只要时间点是在子女「登记结婚日」前、后6个月内，这部分也不会计入前述「赠与总额」的部份来课税。

 

因为这部分的赠与不会计入当年度的赠与总额中，所以赠与人（也就是父母）除了244万元之外，又多了100万元的赠与额度。

 

● 附有负担赠与

 

附有负担赠与，最常见的形式是不动产连同贷款一并赠与。如父母买房给子女，约定房贷部分的负担由子女承接，也可达到节税效果。依《遗产及赠与税法》规定，赠与附有负担者，由受赠人负担部分应自赠与额中扣除。

 

因此购买不动产再赠与，已经能够透过压缩资产价值节税一次，如果连同贷款一并处理，更可再节税第二次。

 

例如，父亲购买市价2000万元的不动产，以自有现金1200万元、银行贷款800万元购入，再将不动产及房贷一起赠与子女，并约定房贷由子女缴纳。

 

假设该不动产的土地现值与房屋评定现值，合计为1000万元，那么父亲赠与此不动产及贷款给子女，将不用缴赠与税。计算方式如下：

 

赠与总额 − 免税额 − 扣除 = 额赠与净额

也就是不动产1000万元 − 244万元 − 银行贷款800万元 ＝ 净值为负，故不必缴赠与税。

 

由此看来，以附负担的方式赠与，可以更强化结税效果，确实让人十分心动。但仍要注意2个问题：

 

子女日后要出售此受赠之不动产时，计算房屋「财产交易所得」，仍然是以当时父亲申报赠与税时的价值作为子女的取得成本，「卖价」减「买价」，将导致财产交易所得变高，整体来说不一定划算。

 

子女必须要有能力负担不动产的贷款缴纳。若子女没有工作、工作所得不高、经济状况不佳，都可能被税务机关认为无偿还能力，而调整此笔赠与税申报，剔除原先赠与人申报之附有负担扣除额。

 

如果担心子女贷款负担太重，父母仍可继续逐年利用244万免税额的方式，把现金赠与子女，让子女用以缴纳购屋贷款。

 

方法3：善用保险工具节税，并预留税源

由於人寿保险的死亡保险给付，可免遗产税，因此保险确实也是遗产税规划节税时的不错方式。

 

依《遗产及赠与税法》规定，人寿保险金如是约定被继承人死亡时，给付所指定的受益人，那这种保险金就可不计入遗产总额，达到节税的效果。

 

届时子女还可利用保险金缴纳遗产税，也就是为后代预留税源，避免遗产税无钱可缴的窘境，可说是一举两得，好处多多。

 

这边附带谈2个问题：

 

受益人受领之保险给付，必须依《所得基本税额条例》规定，计入其个人之基本所得额。目前，若每一申报户全年领取的保险金额超过3330万元，仍须缴纳基本税额。

 

如果该被继承人死亡时，保险公司给付指定受益人的人寿保险金额，经税务机关按「实质课税原则」认定「属於遗产」（短期间大量密集投保、带病投保、或是将生前大笔存款透过趸缴保费投保，藉以规避遗产税），就不能适用《遗产及赠与税法》规定，最后还是会被应计入被继承人遗产课徵遗产税，不可不慎。

 

非高资产人士，也需要提前规划遗产

华人社会传统上避谈死亡、遗产、继承等话题，总是觉得谈这个很晦气，甚至认为只有有钱人才要做财富传承的规划，觉得「我又不是有钱人，应该不用事先规划吧」？

 

其实这是天大的误会！我们在事务所见过太多案例，亲人之间常因遗产分配导致家庭失和、对簿公堂。又或是家中经济支柱骤逝，家属缴不出遗产税让生活陷入困顿。这些问题并不仅限於高所得家庭才会发生，是是任何家庭都可能遇见的问题。

 

因此，无论资产多寡，提前规划自己的遗产，才能提早为下一代解决烦恼，减少税负、避免您的财富「缩水」。

 

责任编辑：倪旻勤

核稿编辑：陈玮鸿