最高行就公设保留地遗产税问题作成决议 2024-08-16

【本刊讯】最高行政法院105年6月份第2次庭长法官联席会议，就「被继承人死亡时所遗以公共设施保留地为信托财产（享有全部信托利益之自益信托）而尚未领受之信托利益，是否应免徵遗产税？」之法律问题，作成决议如下：

按遗产及赠与税法第3条之2第2项规定：「信托关系存续中受益人死亡时，应就其享有信托利益之权利未领受部分，依本法规定课徵遗产税。」都市计画法第50条之1固规定公共设施保留地因继承而移转者，免徵遗产税，惟被继承人死亡时，所遗以公共设施保留地为信托财产而尚未领受之信托利益，其继承人所继承之遗产标的为享有信托利益之权利，而非公共设施保留地，自无适用都市计画法第50条之1规定，免徵遗产税之余地。