首页 ＞ 最新消息 > 房地合一税 > 出售继承不动产 课税三样态 2024-12-06

2024/12/03 00:41:21

经济日报 记者胡顺惠／台北报导

财政部高雄国税局表示，个人交易2016年元旦后继承取得的房屋、土地，应以被继承人（去世亲人）取得日、继承人取得日判断适用税制，可分为三种情境。

 

国税局解释，若按旧制课税，土地是按公告土地现值所计算的土地涨价总数额课徵土增税，不纳入所得税课税范围，仅就房屋部分计算财产交易所得课税；而自2016年元旦起实施房地合一新制，房屋、土地均应按实价计算交易所得课税。

 

国税局表示，以2016年为分界点，出售继承房地适用何种税制，主要分成三种情境。

 

出售继承房地适用税制判断

第一种，被继承人取得日、继承人取得日都在2015年12月31日前，也就是新制实施前，这种情境无疑应适用旧制。

 

第二种情境，被继承人在2015年12月31日前取得，继承人则是2016年新制实施后才继承取得，原则上是以被继承人取得时间来认定，亦即适用旧制财产交易所得课税。

 

不过由於这类案件，当时尚在新、旧制过渡期，若房地符合所得税法规定的自住规范，可视自身情况，自行选择要按新制或旧制课税。

 

国税局举例，小花母亲2015年10月31日买入房地，小花在2017年5月1日继承取得该房地，随后在2024年5月出售，适用旧制财产交易所得。

 

若小花出售房地符合所得税法自住规定，包括个人与其配偶、未成年子女办完户籍登记，持有并居住於该房屋连续六年，且无出租、供营业或执行业务使用，并且未曾使用过这项优惠，若申报房地合一税，可享有400万元免税额，也许更为划算。小花可按自身情况选择较有利的税制。

 

至於第三种情境，被继承人取得日、继承人取得日都在新制上路后，也较无争议，应课房地合一税。

 

国税局表示，个人出售适用房地合一所得税的房屋、土地，不论交易盈亏、有无应纳税额，应於完成过户次日起算30日内，填具申报书，检附契约书影本及相关资料，向户籍所在地国税局申报。

 

若出售适用旧制财产交易所得的房屋、土地，则应计算房屋部分的财产交易所得，并入该年度综合所得总额，在隔年5月办理结算申报。