首页 ＞ 最新消息 > 房地合一税 > 未上市柜股权转让 留意税制 2025-02-15

2025/02/11 02:01:37

经济日报 记者胡顺惠／台北报导

许多新创企业为了筹资扩大营运，会透过股权转让来吸引投资或调整组织，专家提醒，未上市柜股权交易，依不同样态可能涉及房地合一税、最低税负制或财产交易所得税，影响税负高低，股东规划股权转让时应厘清适用税制。

国税局官员表示，若涉及房地合一税，就会按照持股期间适用不同税率；若属於证券交易所得，目前停徵证所税，但仍须计算最低税负；若为财产交易所得，则是并入个人综合所得或企业营利事业所得。

首先，房地合一税方面，勤业众信资深会计师陈惠明表示，若出售的未上市柜公司持有大量不动产，即不动产价值占公司总股权价值超过50%，且股东持有该公司50%以上股份，这笔股权交易将被视为房地交易，适用「房地合一2.0」。

未上市柜股权交易适用税制

亦即个人股东税率15%至45%，法人股东税率20%至45%。两者皆是按照股权持有期间按差别税率课徵，持有愈久、税率愈低。至於境外股东，则是持有两年内课税45%，超过两年35%。

第二种情况，陈惠明指出，如果公司有正式印制股票，股权交易将被视为证券交易，其所得目前停徵证所税，但仍需计入最低税负，超过起徵门槛或免税额，个人、营利事业适用税率分别为20％、12%；另也须缴纳千分之3的证交税。

对个人股东而言，若该公司属政府认定的「高风险新创事业」，则所得无需纳入个人最低税负制计税；法人股东若持股超过三年，所得可减半计算，有助降低税负，这类交易税负相对轻，因此出售有印制股票的未上市柜公司股权，通常是较有利的选择。至於境外股东则是免税。

第三，陈惠明说，若公司没有印制股票，则股权交易将被视为财产交易所得，适用较高税率，个人股东为并入综合所得税，适用累进税率；法人股东则适用20%营利事业所得税率。境外股东则是按所得额20%扣缴率申报纳税。

陈惠明提醒，近年税局针对未上市柜公司的股权交易查核日趋严谨，专家提醒股东，应留意《所得税法》及《所得基本税额条例》相关规定，避免踩雷。