首页 ＞ 最新消息 > 房地合一税 > 报税季将至！勤业众信：企业要善用租税优惠 留意房地合一税及CFC投资收益 2025-04-26

月报税季将至，勤业众信联合会计师事务所会计师张瑞峰表示，企业应多加留意适用的租税减免项目，并掌握房地合一税与受控外国企业（CFC）等查核重点注意事项，以免影响自身权益。

 

另外，张瑞峰也提醒，受美国对等关税影响，财政部已公告报税期延长至今年6月30日。

 

企业适用租税减免方面，因应人才结构变化与鼓励企业共享经营成果，日前修正《中小企业发展条例》，将中小企业针对24岁以下青年、及65岁以上本国籍员工的增雇薪资费用加成减除率提升至200%，员工加薪部分则一律适用175%加成减除。

 

此外，针对参与研发相关教育训练支出，也纳入研发投资抵减范畴。适用期间自2024年起至2033年止，非历年制企业如符合过渡性规定，也可於发布日起六个月内申请适用。

 

张瑞峰提醒，企业须留意前述加成减除的租税优惠金额，需於结算申报时计入所得基本税额，避免误列影响基本税负计算。

 

《产业创新条例》修正案已於日前经立法院三读通过，针对智慧机械、5G系统及资通安全产品与服务的投资支出，延长投抵适用期限至2029年12月31日。

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张瑞峰提醒企业要把握产创条例租税优惠申请时机，企业如符合条件应於申报期间（2025年1月1日至6月30日）前至经济部系统完成登录及上传资料，并於结算申报时依规定申请适用相关租税优惠。

 

另，依产创条例23-3条，企业如於2025年5月31日前，以未分配盈余进行实质投资，可自113年度申报112年度未分配盈余中列为减除项目，免加徵5%营所税；若未分配盈余税申报后完成之投资，应於一年内办理更正申报，逾期将丧失列减资格。须注意，投资项目须为资本性支出之营业用资产，不含土地及进项税额。

 

房地合一税方面，营利事业出售2016年后取得不动产，应依持有期间采差别税率课税。实务上常见误认为旧制资产仅就房屋申报营所税，若漏报土地交易所得，恐遭补税与处罚。

 

此外，应特别留意以股权交易方式间接移转房地之情形，符合「直接或间接持有境内房地超过50%及持股比例过半」二要件者，也须视同交易新制房地计税。企业应预先评估是否构成特定股权交易，以免误列为证券交易处理。

 

而自2023年起正式实施CFC制度，国税局将运用大数据工具掌握跨境控股架构，勤业众信税务部协理赖盈洁提醒，企业应确认是否符合申报义务，包括：(1)符合构成要件应申报而漏未申报情形；(2)已申报豁免，但是否符合实质营运活动构成要件或是否符合微量盈余豁免门槛；(3)亏损案件未附财报或文据证明；(4)投资收益计算基础错误等。