一年贈與不到244萬「還是被課大筆稅金」！律師教4招，贈與稅有機會一毛都不用繳 2025-08-06

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有些民眾會認為：假設贈與金額未超過贈與稅免稅額的244萬元，那麼既然不用課稅，也就不用進行贈與稅的申報動作。然而這樣的想法，或許並非完全正確。

贈與金額未超過免稅額門檻，仍需主動申報

因為根據《遺產及贈與稅法》第24條第一項的規定：「贈與人在一年內，贈與他人之財產總值，超過贈與稅免稅額者，需於超過免稅額之贈與行為發生後三十日內，辦理贈與稅申報」。

以上看來，似乎沒有「不論贈與金額，有沒有超過免稅額都要申報」的硬性規定。但有些贈與的財產，是需要辦理移轉登記的，像是有價證券及不動產，且地政機關及其他政府機關或公私事業，在辦理贈與財產的產權移轉登記時，都需要依照《遺產及贈與稅法》第42條的規定，由受贈人提供稽徵機關核發的贈與稅繳清，或是免稅證明書等，才能為其辦理移轉登記。所以，就算民眾在一年內，贈與他人的財產總額都沒有超過免稅額，仍需申報贈與稅。

另外，為了避免生前贈與被棄養，又擔心「撤銷贈與」困難，建議可以考慮：死因贈與、附有負擔贈與或遺贈這幾種做法。平日的報章媒體上時有所聞：父母在生前贈與後，就會遭到提早拿到財產所有權子女的「棄養」。儘管《民法》中，也有相對應的「撤銷贈與」保護措施（《民法》第412條或第416條）。不過，根據熟悉相關法律的專家表示，「真正能做到事後撤銷贈與」，其實是有其難度在的。

舉例來說，《民法》第416條第一項就規定：如果子女對贈與人或其父母配偶、親屬等有不法侵害行為，例如傷害、侮辱等，或有扶養贈與人義務而不履行時，父母作為贈與人時，有權撤銷贈與，拿回贈與物。但是，以上撤銷權，必須再知情起一年內撤銷。就算父母心軟而表示原諒，也不能進行撤銷。

雖然依《民法》第16條第一項的規定，贈與人可以撤銷贈與。但此條文適用的要件，是以「刑法故意侵害行為」，以及「扶養義務不履行」為前提。所以，過去的司法判決實務上，本就有很多爭議產生。

舉例來說，受贈人雖然對贈與人不孝，但如果沒有達到「故意傷害」的程度，恐怕就不能適用本條；又或是祖父母贈與孫子女資產（隔代贈與），由於中間還有父親這一代，可以扶養祖父母。孫子女們依法，其實並沒有對祖父母有扶養義務。所以，就算孫子女拿到財產後不盡扶養的義務，祖父母也不可以依照本條的規定而撤銷贈與。

所以，子女有沒有不法侵害行為？有沒有未履行扶養義務？有沒有違反負擔？還是得由父母「主動」提起訴訟，且同時要由「法院判決」來認定！而這個過程，除了訴訟過程漫長，可能要拖上個4、5年以上，「沒有足夠證據」也是讓官司最後敗訴的原因之一。更重要的是，「跟子女對簿公堂」常令父母深覺難堪，種種因素考量下，自然會讓贈與的父母最後選擇忍氣吞聲、不了了之。

為了避免生前贈與被棄養，又擔心「撤銷贈與」困難，個人綜合多位律師們的看法，建議有此項擔憂的父母們，還可以考慮以下幾種做法：「死因贈與」、「附負擔贈與」、「附條件贈與」或是「遺贈」。（相關報導：媽媽過世留下醫療理賠金，竟要繳大筆遺產稅！專家曝忽略2細節，國稅局找上門連補帶罰｜更多文章）

各式贈與模式的差異。（圖／時報出版提供）

死因贈與

所謂「死因贈與」是指，擁有財產的個人，在生前便與另一方達成協議，一旦其死亡後，便將其財產自動轉移給另一方。也就是說，實際上的贈與行為，其實是在擁有財產者的「死後」才發生。表面上來看，雖然它有「贈與」兩個字，但它贈與發生（資產移轉）的真正時間點，卻是在被繼承人過世之後。

贈與金額未超過免稅額門檻，仍需主動申報

死因贈與
附負擔贈與
附條件贈與
遺贈

作者簡介｜李雪雯

而根據法律專家，引用部分司法實務的見解認為，由於死因贈與必須由受贈人先知情並同意，所以與遺囑的概念並不盡相同。簡單說，死因贈與在被繼承人生前「尚未生效」，所以被繼承人在生前，還是能保有對財產的主控權。

關於「死因贈與應否適用特留分」的司法見解，歷年來有正、反兩方的不同意見。然而，依照最近最高法院「111年台上字第916號」的民事判決認為：「被繼承人所為死因贈與契約，倘侵害繼承人之特留分，應類推適用《民法》第1225條規定，准許繼承人行使特留分扣減權」。且由於死因贈與，仍然需要繼承人「依約履行」，這對於「連特留分都分不到的繼承人」來說，還是會提出強烈反抗，並且提起一連串的訴訟。

正因如此，就有律師建議：除非不考慮繼承人間的關係，或有其他特殊考量，否則並不會特別建議擁有資產的人，採用死因贈與的方式。同時，也建議被繼承人在訂立死因贈與時，最好特別注意約定內容「儘量明確」，以便減少相關爭議。

附負擔贈與

事實上，遺產擁有者若想把財產送給他人，依法是可以加上一些附帶條件的。根據《民法》第412條第一項就規定：「贈與附有負擔者，如贈與人已為給付而受贈人不履行其負擔時，贈與人得請求受贈人履行其負擔，或撤銷贈與」。因此，當受贈人不履行負擔時，贈與人就可以依照這條的規定，選擇要求受贈人履行負擔或是直接撤銷贈與，把已經給受贈人的東西「要回來」。

至於以上的這個「負擔」，要如何約定？雖然《民法》中，並未明文規定一定要以「書面」為之，但原則上，當雙方對於負擔的內容「意思一致」時，這個贈與的負擔就已生效。只不過，為了往後訴訟上舉證的問題，律師及專家們還是建議，附負擔贈與還是以書面訂立為佳，以免日後因為無法舉證，導致自身權利受損。

值得一提的是，儘管依《民法》第412條第1項「附負擔贈與」的規定來說，贈與人固然可依照自己的意願，訂定想要受贈者履行的負擔行為，一旦對方沒有做到，就可以撤銷贈與。

然而，即便透過贈與契約事前約定負擔，還是有其缺點。其一是：當受贈子女違反原先約規定時，仍然需要經過漫長的訴訟，並且花費大量的訴訟成本，才有可能取回。而這，也是附負擔贈與的缺點之一。

至於其另一個缺點，則常常出現在舉證以及認定上的困難。舉例來說，子女奉養父母，到底要給多少生活費，才算贈與契約所要求的扶養？假設在附有負擔贈與的契約上，並未寫得非常明確，日後不但容易發生爭議，恐怕就連舉證都會是一大困難。

除以上兩大缺點外，附負擔贈與仍有一大好處便是：依《遺贈稅法》第21條規定：「贈與附有負擔者，由受贈人負擔部分應自贈與總額中扣除」。因此，當受贈人取得財產，也願負擔額外義務時，那麼只要該負擔滿足所有條件，就可以從贈與總額中扣除、降低贈與淨額。（相關報導：媽媽過世留下醫療理賠金，竟要繳大筆遺產稅！專家曝忽略2細節，國稅局找上門連補帶罰｜更多文章）

附條件贈與

所謂「附條件贈與」是指「贈與契約已成立，經條件成就時，發生贈與效力或失其效力」而言，其中條件分為「停止條件」及「解除條件」，這與「附負擔贈與」是截然不同的概念。在《民法》第99條中就有規定：「附停止條件之法律行為，於條件成就時，發生效力。附解除條件之法律行為，於條件成就時，失其效力。依當事人之特約，使條件成就之效果，不於條件成就之時發生者，依其特約」。

最後，還有一個專有名詞—「贈與附有負擔」，雖然有「贈與」兩個字，但它只是一種計算贈與稅時可以扣除的項目，實際上與「贈與後的財產能否取回」並無多大關係。

遺贈

所謂「遺贈」是指，以遺囑，對他人（受遺贈人）「無償」贈與財產上的利益。而根據《民法》第1138條的規定，遺產繼承人除配偶以外，只有直系血親卑親屬、父母、兄弟姐妹及祖父母（後四者有順序之別），才具有繼承遺產的權利，除此之外的其他人都無權繼承遺產。並且必須在繼承開始時，尚未死亡並具有權利能力，也不能有《民法》第1145條所列的喪失繼承權的事由，才會具有繼承資格。

正因為以上的規定，假設有人想要將自己的遺產，留給自己想給的「非繼承人」，那麼最好的處理方式就是透過「遺贈」來進行。例如同居，但沒有正式婚姻關係的同性或異性配偶、並不在繼承順位之中的血親（例如兄弟姐妹的小孩），或甚至是希望捐贈的公益團體等皆是。

死因贈與、附負擔贈與、附條件贈與及遺贈的差異。（圖／時報出版提供）

作者簡介｜李雪雯

擁有壽險、信託業務、理財規劃人員、投資型保單、產險、證券高級業務員、期貨業務員、外幣保單、照顧服務員、高齡金融規劃師、不動產經紀營業員等相關證照，目前擔任多家財經雜誌的特約撰述，從事相關文章與書籍的寫作，並獨立經營「李雪雯的健康財富百寶箱」臉書粉絲團。

本文／圖經授權轉載自時報出版《誰是接班人？財富傳承的管理與規劃》（相關報導：媽媽過世留下醫療理賠金，竟要繳大筆遺產稅！專家曝忽略2細節，國稅局找上門連補帶罰｜更多文章）

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