首页 ＞ 最新消息 > 遗产税 &赠与税 > 一年赠与不到244万「还是被课大笔税金」！律师教4招，赠与税有机会一毛都不用缴 2025-08-06
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有些民众会认为：假设赠与金额未超过赠与税免税额的244万元，那么既然不用课税，也就不用进行赠与税的申报动作。然而这样的想法，或许并非完全正确。
赠与金额未超过免税额门槛，仍需主动申报
因为根据《遗产及赠与税法》第24条第一项的规定：「赠与人在一年内，赠与他人之财产总值，超过赠与税免税额者，需於超过免税额之赠与行为发生后三十日内，办理赠与税申报」。
以上看来，似乎没有「不论赠与金额，有没有超过免税额都要申报」的硬性规定。但有些赠与的财产，是需要办理移转登记的，像是有价证券及不动产，且地政机关及其他政府机关或公私事业，在办理赠与财产的产权移转登记时，都需要依照《遗产及赠与税法》第42条的规定，由受赠人提供稽徵机关核发的赠与税缴清，或是免税证明书等，才能为其办理移转登记。所以，就算民众在一年内，赠与他人的财产总额都没有超过免税额，仍需申报赠与税。
另外，为了避免生前赠与被弃养，又担心「撤销赠与」困难，建议可以考虑：死因赠与、附有负担赠与或遗赠这几种做法。平日的报章媒体上时有所闻：父母在生前赠与后，就会遭到提早拿到财产所有权子女的「弃养」。尽管《民法》中，也有相对应的「撤销赠与」保护措施（《民法》第412条或第416条）。不过，根据熟悉相关法律的专家表示，「真正能做到事后撤销赠与」，其实是有其难度在的。
举例来说，《民法》第416条第一项就规定：如果子女对赠与人或其父母配偶、亲属等有不法侵害行为，例如伤害、侮辱等，或有扶养赠与人义务而不履行时，父母作为赠与人时，有权撤销赠与，拿回赠与物。但是，以上撤销权，必须再知情起一年内撤销。就算父母心软而表示原谅，也不能进行撤销。
虽然依《民法》第16条第一项的规定，赠与人可以撤销赠与。但此条文适用的要件，是以「刑法故意侵害行为」，以及「扶养义务不履行」为前提。所以，过去的司法判决实务上，本就有很多争议产生。
举例来说，受赠人虽然对赠与人不孝，但如果没有达到「故意伤害」的程度，恐怕就不能适用本条；又或是祖父母赠与孙子女资产（隔代赠与），由於中间还有父亲这一代，可以扶养祖父母。孙子女们依法，其实并没有对祖父母有扶养义务。所以，就算孙子女拿到财产后不尽扶养的义务，祖父母也不可以依照本条的规定而撤销赠与。
所以，子女有没有不法侵害行为？有没有未履行扶养义务？有没有违反负担？还是得由父母「主动」提起诉讼，且同时要由「法院判决」来认定！而这个过程，除了诉讼过程漫长，可能要拖上个4、5年以上，「没有足够证据」也是让官司最后败诉的原因之一。更重要的是，「跟子女对簿公堂」常令父母深觉难堪，种种因素考量下，自然会让赠与的父母最后选择忍气吞声、不了了之。
为了避免生前赠与被弃养，又担心「撤销赠与」困难，个人综合多位律师们的看法，建议有此项担忧的父母们，还可以考虑以下几种做法：「死因赠与」、「附负担赠与」、「附条件赠与」或是「遗赠」。 （相关报导： 妈妈过世留下医疗理赔金，竟要缴大笔遗产税！专家曝忽略2细节，国税局找上门连补带罚 ｜ 更多文章 ）
各式赠与模式的差异。（图／时报出版提供）
- 死因赠与
所谓「死因赠与」是指，拥有财产的个人，在生前便与另一方达成协议，一旦其死亡后，便将其财产自动转移给另一方。也就是说，实际上的赠与行为，其实是在拥有财产者的「死后」才发生。表面上来看，虽然它有「赠与」两个字，但它赠与发生（资产移转）的真正时间点，却是在被继承人过世之后。
赠与金额未超过免税额门槛，仍需主动申报
- 死因赠与
- 附负担赠与
- 附条件赠与
- 遗赠
作者简介｜李雪雯
而根据法律专家，引用部分司法实务的见解认为，由於死因赠与必须由受赠人先知情并同意，所以与遗嘱的概念并不尽相同。简单说，死因赠与在被继承人生前「尚未生效」，所以被继承人在生前，还是能保有对财产的主控权。
关於「死因赠与应否适用特留分」的司法见解，历年来有正、反两方的不同意见。然而，依照最近最高法院「111年台上字第916号」的民事判决认为：「被继承人所为死因赠与契约，倘侵害继承人之特留分，应类推适用《民法》第1225条规定，准许继承人行使特留分扣减权」。且由於死因赠与，仍然需要继承人「依约履行」，这对於「连特留分都分不到的继承人」来说，还是会提出强烈反抗，并且提起一连串的诉讼。
正因如此，就有律师建议：除非不考虑继承人间的关系，或有其他特殊考量，否则并不会特别建议拥有资产的人，采用死因赠与的方式。同时，也建议被继承人在订立死因赠与时，最好特别注意约定内容「尽量明确」，以便减少相关争议。
- 附负担赠与
事实上，遗产拥有者若想把财产送给他人，依法是可以加上一些附带条件的。根据《民法》第412条第一项就规定：「赠与附有负担者，如赠与人已为给付而受赠人不履行其负担时，赠与人得请求受赠人履行其负担，或撤销赠与」。因此，当受赠人不履行负担时，赠与人就可以依照这条的规定，选择要求受赠人履行负担或是直接撤销赠与，把已经给受赠人的东西「要回来」。
至於以上的这个「负担」，要如何约定？虽然《民法》中，并未明文规定一定要以「书面」为之，但原则上，当双方对於负担的内容「意思一致」时，这个赠与的负担就已生效。只不过，为了往后诉讼上举证的问题，律师及专家们还是建议，附负担赠与还是以书面订立为佳，以免日后因为无法举证，导致自身权利受损。
值得一提的是，尽管依《民法》第412条第1项「附负担赠与」的规定来说，赠与人固然可依照自己的意愿，订定想要受赠者履行的负担行为，一旦对方没有做到，就可以撤销赠与。
然而，即便透过赠与契约事前约定负担，还是有其缺点。其一是：当受赠子女违反原先约规定时，仍然需要经过漫长的诉讼，并且花费大量的诉讼成本，才有可能取回。而这，也是附负担赠与的缺点之一。
至於其另一个缺点，则常常出现在举证以及认定上的困难。举例来说，子女奉养父母，到底要给多少生活费，才算赠与契约所要求的扶养？假设在附有负担赠与的契约上，并未写得非常明确，日后不但容易发生争议，恐怕就连举证都会是一大困难。
除以上两大缺点外，附负担赠与仍有一大好处便是：依《遗赠税法》第21条规定：「赠与附有负担者，由受赠人负担部分应自赠与总额中扣除」。因此，当受赠人取得财产，也愿负担额外义务时，那么只要该负担满足所有条件，就可以从赠与总额中扣除、降低赠与净额。 （相关报导： 妈妈过世留下医疗理赔金，竟要缴大笔遗产税！专家曝忽略2细节，国税局找上门连补带罚 ｜ 更多文章 ）
- 附条件赠与
所谓「附条件赠与」是指「赠与契约已成立，经条件成就时，发生赠与效力或失其效力」而言，其中条件分为「停止条件」及「解除条件」，这与「附负担赠与」是截然不同的概念。在《民法》第99条中就有规定：「附停止条件之法律行为，於条件成就时，发生效力。附解除条件之法律行为，於条件成就时，失其效力。依当事人之特约，使条件成就之效果，不於条件成就之时发生者，依其特约」。
最后，还有一个专有名词—「赠与附有负担」，虽然有「赠与」两个字，但它只是一种计算赠与税时可以扣除的项目，实际上与「赠与后的财产能否取回」并无多大关系。
- 遗赠
所谓「遗赠」是指，以遗嘱，对他人（受遗赠人）「无偿」赠与财产上的利益。而根据《民法》第1138条的规定，遗产继承人除配偶以外，只有直系血亲卑亲属、父母、兄弟姐妹及祖父母（后四者有顺序之别），才具有继承遗产的权利，除此之外的其他人都无权继承遗产。并且必须在继承开始时，尚未死亡并具有权利能力，也不能有《民法》第1145条所列的丧失继承权的事由，才会具有继承资格。
正因为以上的规定，假设有人想要将自己的遗产，留给自己想给的「非继承人」，那么最好的处理方式就是透过「遗赠」来进行。例如同居，但没有正式婚姻关系的同性或异性配偶、并不在继承顺位之中的血亲（例如兄弟姐妹的小孩），或甚至是希望捐赠的公益团体等皆是。
死因赠与、附负担赠与、附条件赠与及遗赠的差异。（图／时报出版提供）
作者简介｜李雪雯
拥有寿险、信托业务、理财规划人员、投资型保单、产险、证券高级业务员、期货业务员、外币保单、照顾服务员、高龄金融规划师、不动产经纪营业员等相关证照，目前担任多家财经杂志的特约撰述，从事相关文章与书籍的写作，并独立经营「李雪雯的健康财富百宝箱」脸书粉丝团。
本文／图经授权转载自时报出版《谁是接班人？财富传承的管理与规划》（相关报导： 妈妈过世留下医疗理赔金，竟要缴大笔遗产税！专家曝忽略2细节，国税局找上门连补带罚 ｜ 更多文章 ）
