首页 ＞ 最新消息 > 遗产税 &赠与税 > 生前两年内赠与 计入遗产 2025-08-26

民众申报遗产税时，最常见的错误之一，就是误以为「赠与税已缴」就算结案，忽略被继承人在死亡前两年内赠与的财产仍须计入遗产。财政部台北国税局提醒，这些财产不论当时是否已申报并缴纳赠与税或土增税，仍需并入遗产总额计算，否则继承人可能面临补税与罚锾，造成沉重经济负担。

依据《遗产及赠与税法》规定，被继承人在过世前两年内，只要有将财产赠与配偶或民法规定的继承人，包括子女、父母、兄弟姊妹、祖父母及这些亲属的配偶，赠与财产都要算入遗产总额，并一并申报课徵遗产税。

遗产税申报常见错误与提醒 图／经济日报提供

台北国税局解释，当时若已缴过赠与税或土地增值税，虽可列入扣抵，但扣抵的金额不得超过因并入这笔赠与财产而增加的遗产税额，换句话说，缴过赠与税并不代表免责，仅能抵减一部分而已。

举例来说，阿强（化名）2023年间赠与配偶小君390万元现金、女儿美美360万元现金，合计750万元。其中390万元属於不计入赠与总额，另申报赠与额360万元并缴纳赠与税11万余元。

但阿强於2024年过世，继承人在申报遗产税时却遗漏这两笔赠与，经税局查核后，将750万元并入遗产总额课税，扣除已缴赠与税与利息后，仍需补徵遗产税63万余元，并另处罚锾50万余元。

继承人事后提出复查，主张既然已经完成赠与申报并缴纳赠与税，就不应再纳入遗产总额，但国税局依据法规驳回，明确认定这些金额仍属遗产范围，必须纳入计算。

国税局进一步解释，许多继承人误以为「赠与税已缴」等於结束，结果忽略相关规定，最后不但要补税，还得支付高额罚锾，得不偿失。

为避免重蹈覆辙，国税局提醒，继承人办理遗产税申报时，务必检视被继承人死亡前两年内的所有财产移转纪录，只要涉及赠与配偶、子女或其他法定继承人的情况，不论是否已经缴纳赠与税或土地增值税，都要确实并入遗产总额申报，才能保障自身权益。