首页 ＞ 最新消息 > 遗产税 &赠与税 > 宪法税税念1／6岁女童独扛五千万遗产税 国税局改收600万 却默许配偶抛弃继承逃漏税？ 2025-08-26

2025/08/18 16:59:18

经济日报 记者徐碧华／台北报导

还记得去年宪法法庭对一名6岁女童独扛5,700多万遗产税的案子吗？根据财政部最新发布的处理原则，这五千多万遗产税，有近九成、约5,100多万元，将单独分单给父亲的配偶；6岁女童的税单只约600万元。

 

不过，财政部提到，「一旦配偶抛弃继承，不得向配偶开徵」，让这位「大太太」合法免缴这张大税单。这样做公平吗？「大太太」的幸运经验，以后也能复制在别人身上，形成逃税漏洞吗？

 

重点马上看

6岁女童不用扛千万税 只要缴600万

财政部自吞5,100万税单 收不到钱

修法趋势1、非继承人也可以是纳税义务人

修法趋势2、受赠人也要强制分单课税

 

6岁女童不用扛千万税 只要缴600万

 

细说从头，这起震惊社会的6岁女童被甩锅遗产税案件，是这样发生的。多年前，有位陈先生在死亡前两年，将高额股票赠与妻子，根据遗赠税法规定，北区国税局将这3亿868万元的股票净值计入遗产总额，核定陈先生的遗产总额共有3亿4,612万元，遗产净额3亿2,435万元，遗产税为5,735万元。

 

面对这笔庞大的遗产税，陈先生的配偶，及三名子女都选择抛弃继承；唯独陈先生的6岁非婚生女成为此案中唯一的继承人，导致女童虽继承了1,567万元的遗产，却要缴5,735万元的遗产税。

 

女童家人提起行政诉讼，法院认为遗赠税法有疑义，声请释宪，这才有了宪法法庭在去年10月的违宪判决，并要求财政部在两年内修法。

 

财政部不久前公布处理原则，财政部指出，会单独针对配偶开出税单，不过，抛弃继承后就不是继承人，而根据遗产及赠与税法规定，遗产税只对继承人开徵。

 

换言之，财政部开给这名配偶的5,100多万元税单，最终是发不出去，形同财政部放弃这笔高额遗产税。

 

深度内容中心／制作

财政部自吞5,100万税单 收不到钱

 

财政部提到，拟制遗产应依遗赠税法第15条规定，并计遗产总额核算全案遗产税额，配偶如因抛弃继承或丧失继承权等事由而非为遗产税纳税义务人，拟制遗产税额，不得向配偶开徵，且不得以继承人为该部分税额之纳税义务人，亦不得以遗产（含继承人於被继承人死亡前二年内受赠自被继承人之财产）为执行标的。

 

拟制遗产，指的是，配偶在生前两年的赠与，在死后回计为「遗产」，需连同实际遗产一起计算遗产税。

 

讲白话一点，在6岁女童案子里，父亲生前赠与给配偶的股票仍是「拟制遗产」，要并入遗产总额计算遗产税。财政部没有要放弃拟制遗产制度。

 

由於父亲的配偶抛弃继承，变成非遗产税纳税义务人，按占比计算出来的5,100多万拟制遗产税额，不得向配偶开徵，也不得向继承人6岁女童开徵，也不得以遗产为执行标的，包括6岁女童生前受赠自父亲的拟制遗产。

 

深度内容中心／制作

修法趋势1、非继承人也可以是纳税义务人

 

财政部清查，全台就这么一件6岁女童案，估计税收损失不大。财政部也推测，未来也不容易上演「当夫妻一方病重，财产生前过户给配偶，配偶再抛弃继承，」的翻版故事，理由是，「夫妻先赠与，其他继承人未必同意。」

 

对於潜在的税收漏洞，财政部乐观，但是立委可不这么看。立委吴秉睿提案修法，按拟制遗产其占遗产总额的比例，「纳税义务人为财产受赠人」，不管具不具备遗产继承权。

 

该项修法，已在去年12月一读。吴秉睿的提案，即是让非继承人也可以是纳税义务人。

 

修法趋势2、受赠人也要强制分单课税

值得注意的是，财政部处理宪判限缩在配偶的拟制遗产，林思铭等立委提案也在今年6月一读，该提案扩及民法规定的各顺位继承人及其配偶。规定「受被继承人生前赠与之受赠人，若非遗产继承人，应就受赠财产所增加的遗产税额为纳税义务人。」

 

也就是说，死亡前两年赠与子女、兄弟姐妹等的遗产，被并入遗产课税，受赠人同样要被强制分单课税。

 

之前会计师公会全国联合会提过一个实际案例，老公生前将名下祖产赠与给弟弟，假设赠与现值2,000万元，赠与税缴了178万元。一年后老公过世，这笔赠与出去的不动产现值涨到2,100万元，计入遗产总额课税，适用税率20%，税额增加420万元。扣除178万元赠与税，这笔拟制遗产实际上增加了242万元的遗产税。

 

民间惯例，申报遗产税的嫂嫂会要求小叔分摊，但小叔不理，嫂嫂只得吃下242万元的遗产税。林思铭的提案主张这242万元单独发给小叔去缴，不应该是嫂嫂缴。

 

林思铭提案将受赠人纳入遗产税的纳税人，并且单独为自己受赠的那份分担遗产税。因为受赠价值变动、赠与和遗产适用税率不同，不是赠与税抵缴就完事的，受赠人要特别注意这项修法讨论。