首页 ＞ 最新消息 > 遗产税 &赠与税 > 生前规画的好，财富传承没烦恼(上下篇) 2025-11-06

很多老一辈的长者，穷其一生打拚的财富成果，都是要传承给下一代，但因财产传承，下一代属於「无偿取得」，因此，依据《遗产及赠与税法》(下称遗赠税法)的规定，若是在生前赠与子女的钱财，要缴「赠与税」，另外，就是长辈过世后，下一代继承时，就要缴「遗产税」。 

▌「分年赠与」，每年有244万免税额 

举例来说，王老先生经由多年打拚，累积有5000万元的财富，但膝下两个儿子A男、B男，平日并不和睦，他又偏爱嘴甜的小儿子B男，想要给小儿子多一点的话？那透过赠与，有少缴税的方法吗？ 

有的！根据《遗产及赠与税法》规定，自111年1月1日起，赠与人赠与税的「免税额」为每年244万元。如果，王老先生想要把他财产中的3000万元给B男，那透过「分年赠与」，则3000除244万元=12.295，也就是要花上13年。

 

但怕「夜长梦多」，王老先生怕自己年纪大，若一次赠与的话，哪要缴多少赠与税？ 

依据《遗产及赠与税法》规定，赠与日在114年1月1日以后者，其赠与税税率如下： 

若以赠与3000万元来说，扣掉244万元免税额后，2600万元的税率为10%，那王先生要缴的赠与税为260万元。 

▌遗产税有「免税额」及「扣除额」 

但「万一」出现，王老先生突发意外身故，那他遗留下来的遗产要缴多少「遗产税」呢？ 

根据财政部公告，2025年的遗产税「免税额」及「扣除额」分别为：

 

一、免税额为1333万元。 

二、扣除额：包括 

*配偶扣除额：553万元。 

*直系血亲卑亲属扣除额：每人56万元。 

*父母扣除额：每人138万元。 

*重度以上身心障碍特别扣除额：每人693万元。 

*受被继承人扶养之兄弟姊妹、祖父母扣除额：每人56万元。 

*丧葬费扣除额：138万元。 

由於可扣除额的项目，依各家情况不同，若加计1333万元的免税额，一般都说，若遗产金额在1800万元以内，大都不会被课到税。 

而若超过1800万元的部分，依遗税税法的规定，遗产税分有10%、15%和20%等三个级距。 

依据财政部113年11月28日公告遗产税之「课税级距金额」，自114年起发生之继承案件，遗产税课税级距金额调整为： 

(一)遗产净额新台币(以下同)5,621万元以下者，课徵10%。

(二)超过5,621万元至1亿1,242万元者，课徵562万1,000元，加超过5,621万元部分之15%。

(三)超过1亿1,242万元者，课徵1,405万2,500元，加超过1亿1,242万元部分之20%。 

延续前文讨论的「遗产与赠与该怎么省税」主题，房产的课税方式特别值得注意。因为房子不像现金一样直接以面额计算，而是依照**「公告现值」**评定，这个差异可能让税额出现数百万的落差。 

▌房子价值采公告现值计算 

但遗产若是有「现金」，又有「房产」，那算法就会比较复杂些，因为「房产」是采公告现值(土地依土地公告现值、房屋依房屋评定现值)，并非一般的市价。

 

由於公告现值比「市价」但，通常约为市价的80~90%，因此，假设市价3000万元的房子，在课徵遗产税的「现值」，就可能是2400~2700万元间，要缴的遗产税就少一些。 

但因为继承人取得该笔「遗产」，已经少缴遗产税，因此，未来在出售该继承来的房子时的「取得成本」就是依「公告现值」算，届时，以出售的「市价」减去取得时的「公告现值」，那要缴的「房地合一税」或「资本利得税」就会比较高些。 

▌赠与房子要缴契税及土增税 

而再回到赠与的若是房子来说，其赠与的价值也是依据「公告现值」的多寡，按10%、15%、20%缴赠与税。 

在此提醒一下，赠与房子给人，除了赠与税之外，还得缴房屋的契税，以及土地的土地增值税，另依规定，房子赠与时，不能主张自用住宅用地的土增税率，而是按一般税率核计。 

另受赠取得的房子，未来出售时，「取得成本」是「公告现值」，因此，要缴的「房地合一税」或「资本利得税」也比较多。 

▌「拟制遗产」课税新规定 

而在赠与的观念中，大家还要注意「拟制遗产」的规定。 

所谓的「拟制遗产」是指虽未实际列入遗产清册，但根据法律规定，应将其视为被继承人的遗产，并并入遗产总额计算遗产税的财产，其目的在於防止被继承人透过生前赠与来规避遗产税，以维护租税公平。 

遗赠税法第15条规定，被继承人死亡前两年内赠与特定亲属(包括配偶、各顺序继承人及其配偶)的财产，会被视为其死亡时的遗产，并入总额课徵遗产税。 

但任何事都有「万一」，台湾在今年有一件「特殊」案例：有位被继承人在死亡前二年，大量赠与市值约3亿多元的股票给配偶，该市值要并入「拟制遗产」中，进而产生5735万元遗产税。 

而该案的法定继承人有配偶、二位婚生子女，及一位非婚生六岁小女孩；配偶及二位婚生子女均在被继承人死亡后的三个月内行使「抛弃继承」，规避该「拟制遗产」所产生的高额遗产税。但非婚生六岁小女孩并没有「抛弃继承」，以致於她虽继承1567万元遗产，却还要承担5735万元的巨额遗产税。 

此案，经「宪法法庭113年宪判字第11号判决」，判定「违宪」，要求财政部在二年内进行修法，因此，财政部於今年7月28日做出处理原则的新规定；依据该规定，未来属於被继承人死亡前赠与的「拟制遗产」所产生的遗产税，将由受赠人缴纳。 

因此，多多了解法令的相关规定，绝对可以守住自己的「荷包」的。 

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